Вопросы и ответы

Цель Института профессиональных бухгалтеров - реализация и продвижение экономических, социальных, культурных, профессиональных прав и свобод его членов

В данном разделе приведены ответы на часто задаваемые вопросы членами ПОБ ИПБ.
Получить ответ на вопрос Вы можете в течение 3-10 рабочих дней. Ответы на вопросы носят рекомендательный характер.

Вопросы и ответы

Добрый день, а при реализации услуг свыше 1000 МРП, неплательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ  

ОТВЕТ

с 1 апреля 2021 года дополняется список налогоплательщиков, для которых выписка счетов-фактур будет обязательной – это налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС:
Статья 412. Общие положения
+ 7) в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» к таким налогоплательщикам;
+ 8)  по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК; 2 917 000 тн
.+ 9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов.
Если Ваше ТОО или ИП попадает под данный перечень, то выписка ЭФС обязательна.
ст. 412. вводятся в действие с 1 апреля 2021 года
«3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 НК РК, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличия счета-фактуры в электронной форме, за исключением:
случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) п 13 ст. 412;
расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;
товаров, ввезенных на территорию РК с территорий государств-членов ЕАЭС;
товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕЭАС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
В случае, предусмотренном подпунктом 1) п 2 ст. 412, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.»;
  В целях привлечения к выписке электронных счетов-фактур большим количеством налогоплательщиков, облегчения администрирования и осуществления налогового контроля в связи с ограничением налоговых проверок..

У нас возник вопрос по ЭСФ , наша организация дает оборудование в аренду организации которая находится в России , мы с ними заключили договор аренды , теперь скажите пожалуйста должны ли мы или он выставить СНТ ?

ОТВЕТ

Правила
оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот
Глава 1. Общие положения
Пункт 1 изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 04.06.21 г. № 531 (см. стар. ред.)1. Настоящие Правила оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьи 176 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан «О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, и определяют порядок оформления сопроводительных накладных на товары (далее - СНТ), предназначенных для контроля за движением товаров.
2. СНТ для целей налогообложения, а также налогового и таможенного администрирования является:
1) товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику;
2) первичным бухгалтерским документом.
Правила дополнены пунктом 2-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 04.06.21 г. № 531
2-1. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
1) розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров конечному потребителю.
При этом под конечным потребителем понимается - физическое лицо, приобретающее товар (-ы) для его (их) использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и деятельности лиц, занимающихся частной практикой);
2) виртуальный склад - модуль информационной системы электронных счетов-фактур (далее - ИС ЭСФ), предназначенный для обеспечения в автоматическом режиме функционирования механизма прослеживаемости товаров в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;
3) товар - любое движимое имущество, в том числе валюта государств-членов Евразийского экономического союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая энергия, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан;
4) ID товара - автоматически генерируемый идентификатор для товаров на виртуальном складе.
НК РК
Статья 176. Контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе при осуществлении международных автомобильных перевозок между государствами-членами Евразийского экономического союза;
2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза;
3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза.

Следовательно выписываем на перемещение оборудования

1. Как оплачивается лечебное пособия для бюджетных организаций ГККП при отпуске
2. основной оклад оплачивается, или вместе все доплаты и 25% 10 %
3.Надбавки и доплаты, в том числе экологические и лечебные пособия.

ОТВЕТ

Трудовой кодекс Республики Казахстан:
п.10 Ст.139. Гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада
      Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска

Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193:
ДО (тарифная ставка) работников организаций определяется путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их ДО (тарифной ставки) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к функциональным блокам и стажа работы по специальности, присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих), на размер БДО

Закон «О государственной службе Республики Казахстан»:
п.1 Ст.54. Государственным служащим предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью тридцать календарных дней с выплатой пособия для оздоровления в размере двух должностных окладов

Налоги, взносы, отчисления
пп.41 п.1 Ст. 341 НК РК: Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
…государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

На основании вышесказанного, с пособия на оздоровление к отпуску, выплачиваемого как гражданским служащим, содержащимся ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА, так и государственным служащим РК:
•    не удерживается ИПН
•    не удерживаются ОПВ
•    не исчисляются социальные отчисления
•    не исчисляются ОСМС, не удерживаются ВОСМС
•    социальным налогом не облагается


В соответствии с пунктом 1 статьи 33 Гражданского кодекса РК, юридическим лицом признается, организация, которая имеет на праве хозяйственного ведения обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Также, согласно пункта 1 статьи 34 Гражданского кодекса, юридическим лицом может быть организация, преследующая извлечение дохода в качестве основной цели своей деятельности (коммерческая организация) либо не имеющая извлечение дохода в качестве такой цели и не распределяющая полученный чистый доход между участниками (некоммерческая организация). Наряду с этим, на основании пункта 2 статьи 34 Гражданского кодекса, юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, может быть создано только в форме государственного предприятия, хозяйственного товарищества, акционерного общества, производственного кооператива.

Согласно, пункта 37 статьи 1 Закона РК «О государственном имуществе», государственное предприятие на праве хозяйственного ведения – это коммерческая организация, наделенная государством имуществом на праве хозяйственного ведения и отвечающая по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 138 Закона РК «О государственном имуществе» форма оплаты труда, штатное расписание, размеры должностных окладов, система премирования и иного вознаграждения определяются государственным предприятием самостоятельно в пределах установленного фонда оплаты труда.

Это официальный документ
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2020 года на вопрос от 8 января 2020 года № 588670 (dialog.egov.kz)
В государственных предприятиях здравоохранения, перешедших на ПХВ, работники теряют право на выплаты лечебного пособия при уходе в отпуск из-за утраты работниками этих предприятий статуса гражданских служащих. В тоже время, в отраслевых соглашениях (республиканском, городском) предусмотрено сохранение лечебного пособия в организациях здравоохранения, перешедших на ПХВ.
Согласно пп.8 п.1 ст. 1 ТК РК отраслевые соглашения являются правовым актом, направленным на сохранение социальных гарантий для работников. Кроме того, в соответствии с пунктом 56 Отраслевого соглашения «Положения Соглашения обязательны для всех медицинских организаций системы здравоохранения и должны быть учтены при заключении соглашений с Управлениями здравоохранений областей, городов Астаны и Алматы и коллективных договоров».
Согласно п.3 ст. 285 Трудового Кодекса Республики Казахстан «действие коллективного договора распространяется на работодателя и работников организации, от имени которых заключен коллективный договор, и присоединившихся к нему работников на основании письменного заявления. Порядок присоединения определяется в коллективном договоре».

Хотел бы узнать: Облагается ли налогами (ИПН, Соц налог, Соц отчисления, ОПВ) лечебное пособие в государственных предприятиях здравоохранения, перешедших на ПХВ?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 41) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
На основании изложенного, в случае выплаты пособия на оздоровление физическим лицам за счет средств государственного бюджета, то данное пособие не подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом.
В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее — Трудовой кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.
При этом согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса гражданский служащий — лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций, осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов.
Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «О государственном имуществе» государственное учреждение — некоммерческая организация, созданная государством и содержащаяся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, если дополнительные источники финансирования не установлены законами Республики Казахстан, для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
Казенное предприятие — коммерческая организация, наделенная государством имуществом на праве оперативного управления.
На основании изложенного, учитывая, что предприятие не относится по организационно-правовому статусу к казенным предприятиям, а его работники не признаются гражданскими служащими, то в данном случае, пособие на оздоровление будет считаться доходом работника, облагаемым всеми видами налогов и обязательных платежей аналогично заработной плате.

Можете написать, что ГКП на ПХВ -  предприятие не относится по организационно-правовому статусу к казенным предприятиям, а его работники не признаются гражданскими служащими, пособие на оздоровление будет считаться доходом работника, облагаемым всеми видами налогов и обязательных платежей аналогично заработной плате.


Выплата пособия на оздоровление при совместительстве
Трудовой кодекс РК:
Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время

п.5 Ст.92. Работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. ИСХОДЯ ИЗ ЭТОГО, вывод - при работе по совместительству пособие на оздоровление начисляется как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству

**Данная статья основана на действующих нормативных документах РК и имеет консультативный характер. Мнение автора может отличаться от другого субъективного суждения

п. 10 Ст.139 ТК РК: Гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Таким образом, отзыв из отпуска инициирован работодателем в связи с производственной необходимостью. Факт предоставления отпуска был, пособие на оздоровление в полном объеме остается у работника и возврату не подлежит!

Включать ли в среднюю зарплату - выплату 42500 мзп, когда людей отправляли в вынужденный отпуск без содержания, которую мы платили летом 2020 года , в связи с пандемией.
ОТВЕТ:

Включаем в расчет средней, оплату за фактически отработанное время.
средняя заработная плата - сумма денежных средств, исчисляемая работодателем и выплачиваемая работнику за период, в течение которого работнику гарантируется сохранение его заработка;

Приказ Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 26 декабря 2015 года № 12533.
4. Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата.

Добрый день, руководитель ТОО является нерезидентом (ЕАЭС), ТД заключен по совместительству и условия работы- дистанционная работа. Вопрос: Какие налоги  и отчисления возникают в данном случае?
Версия 1                      Версия 2
ОПВ-10%                     ОПВ-10%
ИПН-10%                     ИПН-10%  (без применения вычетов)
СН-9,5%                       СН-6 %
                                      СО-3,5%
                                      ООСМС-2%
                                      ВОСМС-2%
Ответ:
Здравствуйте!
находящийся в РК более 183 дня в течение 12 месяцев
ИПН – 10%, СН – 9,5%  Имеют право на: Вычет 1 МЗП, ОПВ, СО, ОСМС

находящийся в РК менее 183 дня в течение 12 месяцев  только ИПН – 10% СН – 9,5% и с 01.01.2021 ОПВ — 10%
В вашем случае 1 вариант

Можно узнать материальная помощь на рождение и на погребение сотрудникам какими налогами облагаются
Ответ:
Статья 341. Корректировка дохода
18) выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;
в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов;
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка

1.По результатам проверки аудита от акимата , выявили переплату по авансовым отчетам по найму жилья за период 2019 год.. Затем рекомендовали , чтоб эти сотрудники внесли эту переплату наличными на наш расчетный счет, откуда была выплата. Подскажите пожалуйста какие бухгалтерские проводки мне сделать?
2. Скажите пожалуйста кого касается  СНТ ?
Ответ
1.Сопроводительная накладная на товары – документ , оформленный  в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены НК РК
Ст. 176 НК РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
Приказ Министра финансов РК от 26 декабря 2019 года № 1424 Правила оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот
Оригиналом (подлинником) СНТ является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ.
СНТ выписывается в электронном виде в модуле «Виртуальный склад» (ВС) информационной системы электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ)
СНТ для целей налогообложения и таможенного администрирования является:
1) товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику;
2) первичным бухгалтерским документом.
. СНТ, зарегистрированные в ИС ЭСФ, хранятся в ИС ЭСФ в течение 5 лет.
Получатель СНТ обязан в течение 20 календарных дней после даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ представить посредством ИС ЭСФ подтвержденную или отклоненную СНТ, подписанную ЭЦП в  соответствии  ЗРК  от 07.01. 2003г «Об электронном документе и электронной цифровой подписи». В случае непредставления либо несвоевременного представления СНТ получатель несет административную ответственность в соответствии с законодательством РК.

2. Кто и в какой срок подтверждает СНТ?
    Получатель СНТ обязан в течение двадцати календарных дней после даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ
    представить посредством ИС ЭСФ подтвержденную или отклоненную СНТ, подписанную ЭЦП.

ТОО Общеустановленный режим, плательщик НДС.
С января 2021 года регистрируем остатки в Виртуальном складе.

У нас с прошлых годов имеются остатки товаров (бракованные или поврежденные, также товары которые мы по гарантии заменили).
Мы продаем и монтируем деревянные окна и двери, стоимость товара дорогой. При монтаже работники могут повредить товар и нам приходилось за свой счет привозить и монтировать новые окна или двери.  На остатках остались товары испорченные и сломанные, которые мы хотим списать.  Выписали приказ на списание. Но стоимость списанного товара больше 5 млн. тенге за все периоды.  Их посадили на "списание товаров, не относимые на вычеты" и в 100 форме указала в строке "списанные товары не относимые на вычеты".   При списании товара  не корректировала НДС , так как считаю,  что данные товар был привезен для предпринимательской деятельности, просто повредился.  
Могут ли Налоговый комитет при проверки 100 формы предьявить к сумме списанного товара, что он слишком большая сумма и есть ли какая то норма в % списания товара от дохода или расхода по налоговому учету?
                     Ответ
              Основание:
В соответствии с положениями пп. 2) п. 2 ст. 404 Налогового кодекса РК уменьшение суммы НДС,       относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в т.ч. по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).
             При этом:
              — порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

            — под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

              Согласно положениям п. 4 ст. 404 Налогового кодекса РК корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных выше п. 2 ст. 404 Налогового кодекса РК, производится в том налоговом периоде, в котором наступил такой случай.

              Согласно Статья 264. Затраты, не подлежащие вычету
              Вычету не подлежат:
             7) сумма превышения расходов, для которых настоящим Кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;

             Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов
          1. Потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
          2. Потери, понесенные субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых услуг (товаров, работ), подлежат вычету в пределах нормативных технических потерь и (или) с учетом ограничений, установленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
          3. Расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.
             Для целей настоящего раздела:
             порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;
под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работника или сокращения отчисления и взносы по ОСМС не удерживаются?
Ответ
Эти суммы облагаются И ВОСМ и ООСМС, что при расторжении трудового договора, что при сокращении.
Исключение, если компания сама закрывается, тогда не облагается

Удерживается ли индивидуальный подоходный налог у работника, являющегося опекуном ребенка?
Ответ
Последовательность
Доход – 10% ОПВ – 42 500 – корректировка в пределах 882МРП.  И тогда ИПН будет = 0 пока не превысит
Статья 346. Стандартные вычеты
1. Стандартными вычетами являются:
3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
2. Налоговые вычеты подлежат применению:
1) налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;
2) физическим лицом самостоятельно - по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.
4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее - подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.
Примечание.
В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 марта 2018 года на вопрос от 12 марта 2018 года № 488001 (dialog.egov.kz) «О сроке подачи заявления одним из родителей, опекуном, попечителем лица, признанного «инвалидом с детства», на перерасчет доходов, подлежащих налогообложению»

1.  Подскажите пожалуйста, как отразить в бухгалтерском учете вычеты ( штрафы) которые по итогам мониторинга  качества удерживают из финансирования Фонд обязательного медицинского страхования. Удерживают не полностью стоимость услуги , а только какой то процент , например у нас 30%.
2. Скажите пожалуйста как сейчас правильно приходовать на Основные средства компьютер в сборе?
Ответ
Добрый день!
МСФО 16 предусматривает ведение компонентного учета.  Такая необходимость возникает, если составные части объекта имеют разные сроки полезной службы или различным образом обеспечивают получение экономических выгод, вследствие чего для них должны применяться разные нормы и способы амортизации. Поэтому учитывать каждую часть необходимо отдельно, т.е. как отдельный объект основного средства, а затем из компонентов формируют новый объект основных средств с помощью комплектации. Затраты по монтажу, а также ТМЦ приобретенные для монтажа должны быть включены в стоимость компонентов, вам необходимо распределить стоимость монтажа по каждому отдельному компоненту и увеличить стоимость черед проведение "Дополнительных расходов" Затем провести комплектацию. В 1C 8 производить комплектацию надо в несколько этапов: Сначала необходимо принять комплектующие ОС к учету при помощи документа «Принятие к учету». Затем при помощи документа «Комплектация» составить новое ОС. Документ « Комплектация ОС » предназначен для отражения операций по комплектации (разукомплектации) основных средств. Под комплектом понимается совокупность самостоятельных активов (ОС), которые обладают первоначальной стоимостью и для которых заданы собственные правила расчета амортизации. В качестве родительского ОС для комплекта может выступать, как полноценный актив, так и специальная запись справочника «Основные средства». ОС может в любой момент быть, как включено в состав комплекта ОС, так и исключено из него.  Для выполнения операции по созданию комплекта ОС необходимо в шапке документа указать Родительское основное средство, в табличной части документа выбрать активы, включаемые в актив и установить им значение реквизита «Состояние в составе ОС» → Включено в состав. В шапке документа необходимо указать Родительское основное средство, из состава которого исключается актив. Для заполнения табличной части документа списком ОС, входящим на момент формирования документа в комплект, можно воспользоваться кнопкой «Заполнить» панели инструментов табличной части документа. Для активов, исключаемых из состава комплекта необходимо установить значение реквизита табличной части «Состояние в составе ОС» → Исключено из состава. Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем следует воспользоваться кнопкой Заполнить в командной панели табличной части. При выборе в выпадающем меню пункта По наименованию табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально. Далее необходимо принять данный актив в учету. Документ «Принятие к учету ОС» оформляется после отражения комплектации самого основного средства. Каждая комплектующая часть будет амортизироваться отдельно. Начисление амортизации по основным средствам проводится регламентной операцией Закрытие месяца. При проведении документа с установленным флажком «Начисление амортизации ОС» будет рассчитана амортизация указанных активов.

Здравствуйте!
В ноябре месяца производим  ремонт локомотивов  для  филиала .Договор еще не заключен, есть гарантийное письмо с филиалом.
ВОПРОС: Можем ли мы признавать доходы и расходы согласно МСФО 15.(по методу завершенности)  
Ответ
Здравствуйте! В соответствии с полученной информацией компания подпадает под действие данного стандарта.  
Согласно МСФО (IFRS) 15 «Организация должна учитывать договор с покупателем, который попадает в сферу применения настоящего стандарта, исключительно при соблюдении всех критериев, перечисленных ниже:
(a)   стороны по договору утвердили договор (в письменной форме, устно или в соответствии с другой обычной деловой практикой) и обязуются выполнять предусмотренные договором обязательства;
(b)   организация может идентифицировать права каждой стороны в отношении товаров или услуг, которые будут переданы;
(c)  организация может идентифицировать условия оплаты товаров или услуг, которые будут переданы;
(d) договор имеет коммерческое содержание (т. е. риски, распределение во времени или величина будущих денежных потоков организации, как ожидается, изменятся в результате договора); и
(e)   получение организацией возмещения, право на которое она получит в обмен на товары или услуги, которые будут переданы покупателю, является вероятным. …»

Цель
1.  Целью настоящего стандарта является установление принципов, которые должна применять организация при отражении полезной для пользователей финансовой отчетности информации о характере, величине, сроках и неопределенности возникновения выручки и денежных потоков, обусловленных договором с покупателем.
Достижение цели
2. Для достижения цели, указанной в пункте 1, основной принцип настоящего стандарта требует признания организацией выручки для отображения передачи обещанных товаров или услуг покупателю в сумме, отражающей возмещение, право на которое организация ожидает получить в обмен на такие товары или услуги.
Если сторона договора исполнила какие-либо обязанности по договору, организация должна представлять договор в отчете о финансовом положении либо в качестве актива по договору, либо в качестве обязательства по договору, в зависимости от соотношения между исполнением организацией обязательств по договору и платежами покупателя. Организация должна представлять отдельно в качестве дебиторской задолженности безусловные права на возмещение.
107      Если организация передает товары или услуги покупателю до того, как покупатель выплатит возмещение, или до того момента, когда возмещение становится подлежащим выплате, организация должна представлять договор как актив по договору, за исключением сумм, представляемых в качестве дебиторской задолженности. Актив по договору является правом организации на получение возмещения в обмен на товары или услуги, переданные организацией покупателю. Организация должна оценивать актив по договору на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Обесценение актива по договору должно оцениваться, представляться и раскрываться на той же основе, что и обесценение финансового актива, который попадает в сферу применения МСФО (IFRS) 9 (см. также пункт 113(b)).
108                   Дебиторская задолженность - это право организации на возмещение, которое является безусловным. Право на возмещение является безусловным, если наступление момента, когда такое возмещение становится подлежащим выплате, обусловлено лишь течением времени. Например, организация признает дебиторскую задолженность, если у нее имеется существующее право на получение платежа, даже если такая сумма может подлежать возврату в будущем. Организация должна учитывать дебиторскую задолженность в соответствии с МСФО (IFRS) 9. После первоначального признания дебиторской задолженности по договору любая разница между оценкой дебиторской задолженности в соответствии с МСФО (IFRS) 9 и соответствующей ей суммой признанной выручки должна представляться в качестве расходов (например, в качестве убытка от обесценения).

Методы ресурсов
B18       Методы ресурсов предусматривают признание выручки на основе усилий, предпринимаемых организацией для выполнения обязанности к исполнению, или потребленных для этого ресурсов (например, потребленные ресурсы, затраченное рабочее время, понесенные затраты, истекшее время или использованное машинное время) относительно совокупных ожидаемых ресурсов, которые будут потреблены для выполнения такой обязанности к исполнению. Если предпринимаемые организацией усилия или потребляемые ресурсы распределяются равномерно на протяжении периода выполнения обязанности к исполнению, организация может признавать выручку по линейному методу.

РГП, подведомственное госоргану, получает от него имущество на безвозмездной основе .
1. По какой стоимости принимается полученное на безвозмездной основе имущество: по первоначальной или балансовой?
2. Если по первоначальной стоимости, то какие бухгалтерские проводки будут с учетом накопленной амортизации?
3. Если по первоначальной стоимости, то от какой стоимости все таки начислять амортизацию от первоначальной или от балансовой?
3. Какие налоговые обязательства возникают у РГП при безвозмездном получении основных средств?
4. Можно ли данные доходы признать доходами будущих периодов?
Ответ
Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
При этом, согласно  п 4 ст. 380 определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью товара у плательщика налога на добавленную стоимость является:
1) при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса, - стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота;

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса при получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.
Выводы. Таким образом, при безвозмездном получении имущества в целях бухгалтерского и налогового учетов его оприходование и, соответствующее признание дохода, производится по балансовой стоимости имущества, отраженной в Акте приема- передаче и счете- фактуре.

30) доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.
Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг.
Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
Стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества.
В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного имущества по данным бухгалтерского учета, а также унаследованного имущества стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов:
на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество;
на основе стоимости котировки ценной бумаги, торгуемой на казахстанской или иностранной фондовой бирже, на день получения указанной ценной бумаги (вступления) в наследство.
В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

Может ли руководитель общественного объединения, дать работникам работающих по Договору гражданско-правового характера (ГПХ) премию или материальную помощь, если да то то какие налоги с него удерживается?
Ответ
В соответствии с пунктом 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса РК, если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, то такое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
    
Для работ и услуг, выполняемых такими лицами, предусмотрено понятие как работа по договору подряда ( глава 32 ГК РК) и работа по договору возмездного оказания услуг ( глава 33 ГК РК). Данные виды договоров являются не чем иным, как договорами гражданско-правового характера (ГПХ).

В договоре ГПХ указывается цена выполнения работ (оказания услуг), которую лицо должно получить при выполнении условий договора. Если на момент заключения договора, конечная сумма, подлежащая к получению, не может быть определена – в договоре указывается способ ее определения (например, если неизвестно общее количество выполняемых однотипных работ, то указывается цена за единицу таких работ). По договору сторона может произвести предварительную оплату в счет предстоящих работ или услуг (внести предоплату), либо оплата может производиться по окончанию этапов, если они определены в договоре. Окончательный расчет производится после окончательной сдачи результата работы (услуги) при соблюдении всех установленных условий (качество, сроки и т.д.).

В процессе стороны могут пересмотреть условия вознаграждения.

ИПН у источника выплаты дохода
У физического лица, оказывающего услуги, выполняющего работы по договору ГПХ образуется доход, облагаемый ИПН у источника выплаты дохода на основании подпункта 2 статьи 321 Налогового кодекса, в соответствии с которым, в годовой доход физического лица включается доход от выполнения работ, оказания услуг.
Согласно пункту 2 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемых доходов выполнения работ, оказания услуг, определяется в следующем порядке:
- сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты от выполнения работ, оказания услуг по договору ГПХ минус
- сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус
- сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и (или) 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Таким образом, доходы физлица по договорам ГПХ подлежат обложению ИПН у источника выплаты дохода по ставке 10%.
Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI ЗРК внесены изменения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и в Закон РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» относительно расчета размера облагаемого дохода для исчисления ИПН по договорам ГПХ.
Теперь, на основании Закона РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI, пункт 2 статьи 353 Налогового кодекса, изложен следующим образом:
«2. Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.»;
абзац шестьсот девяносто четвертый изложить в следующей редакции:
«сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса».
Данная норма вводится в действие с 1 января 2018 года.
Таким образом, согласно вышеизложенному, при расчете ИПН по договорам ГПХ применяются вычеты в виде ОПВ и взносов на ОСМС (ВОСМС).
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на налогового агента (юридическое лицо или ИП, выплачивающее доход физическому лицу по договору ГПХ).

ОПВ
Доход физических лиц по договору ГПХ, является объектом обложения обязательными пенсионными взносами (статья 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»).
Согласно пункту 4-1 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Таким образом, ОПВ с доходов физлиц по договорам ГПХ, заключенным с юридическими лицами и ИП (предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) исчисляются в размере 10% от суммы дохода по договору ГПХ, но не более 10% от 50-кратного минимального размера заработной платы.
При этом в соответствии с Законом РК от 3 июля 2020 года № 359-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам ипотечных займов в иностранной валюте, совершенствования регулирования субъектов рынка платежных услуг, всеобщего декларирования и восстановления экономического роста» на период с 1 июня 2020 года до 1 января 2021 года, пункт 4-1 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» действует в следующей редакции:
«4-1. Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от получаемого дохода, но не выше 5 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете».
Таким образом, в период с 1 июня 2020 года до 1 января 2021 года (7 месяцев), при расчете ОПВ с дохода физического лица по договору ГПХ применяется ставка ОПВ в размере 5%.
Помимо ставки меняется величина верхнего предела. Ранее верхний предел исчисленной суммы ОПВ составлял 10% от 50 МЗП (50 × 42 500 × 10% = 212 500 тенге).
После внесенных изменений верхний предел ОПВ составляет 5% от 50 МЗП (50 × 42 500 × 5% = 106 250 тенге).

В соответствии с подпунктом 28 статьи 1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», в качестве агента по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее - налоговые агенты).
Согласно подпункту 53 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент - это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налогового кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Вышеуказанная норма означает, что уплату ОПВ с доходов физических лиц по договорам ГПХ осуществляют налоговые агенты.
Если же физическое лицо является пенсионером, то ОПВ не удерживаются с дохода такого лица по договору ГПХ на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Отчисления на обязательное страхование (СО)
Доход физического лица, полученный по договору ГПХ, не является объектом исчисления СО.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
С 2020 года, доход физического лица, полученный по договору ГПХ является объектом исчисления взносов на обязательное социальное медицинское страхование, так как согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», плательщиками взносов являются физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Пунктом 4 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» установлено, что исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами.
Взносы физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 1 процента от объекта исчисления взносов, на основании пункта 1 статьи 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (пункт 5 статьи 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»).
Пунктом 2 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», определено, что, доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29.
При этом, в соответствии с пунктом 3 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.
Таким образом, по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами (не ИП), налоговые агенты обязаны удерживать взносы на обязательное медицинское страхование и перечислять их ежемесячно в течение срока действия договора, в размере 1% от дохода, получаемого по договору, но не более 1% от 10-кратного размера минимальной заработной платы.
Если же физическое лицо является пенсионером, то ВОСМС не удерживаются с дохода такого лица по договору ГПХ на основании подпункта 1 пункта 7 статьи 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Добрый день, заключили договор с нерезидентами РФ, на услуги (удаленный мониторинг- консультационные услуги), ю/л нерезидент является исполнителем, заказчик резидент РК, договор составлен в тенге, но расчет с исполнителем, произ-ся в рублях по курсу НБ РК, на дату оплаты, выполнение закрывается ежеквартально, за 1 и 2 квартал , рассчитались в 3 квартале, акты выполненных работ (далее АВР) выставлены в рублях, а счета на оплату в тенге. Так как договор составлен в тенге исходя из расчета , то и оплата была согласно счетов на оплату, а не АВР, но в рублях согласно договора. Но при сверке с исполнителем, акт сверки не пошел, по моим данным у меня переплата, а по данным исполнителя по нулям, они применили ежемесячно курсовую разницу (наверное это переоценка дебиторской задолженности)тем самым перекрыв переплату , а в тенговом эквиваленте по нулям по моим данным, а в рублях переплата
1. Нужно ли делать переоценку рублевой кредиторской задолженности , (она делается ежемесячно и отражается в полож/отриц курсовой разнице и как прийти к единому мнению с исполнителем? Договор прошел валютный контроль, т.е. составлен в соответствии с нашим законодательством.
ОтветДобрый день!
Понятия курсовой разницы и курсового (суммового) перекоса различны. Курсовая разница возникает в результате изменения обменного курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей по данной валютной операции, а также при пересчете монетарных статей на каждую отчетную дату.
Курсовой перекос или суммовая разница - это величина, отражающая разницу между курсом конвертации (курсом иностранной валюты, установленным банками второго уровня) при покупке или продаже иностранной валюты и курсом Национального банка РК, установленным на эту же дату.
Согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» Монетарные статьи — единицы валюты в наличии, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц.
Курсовая разница возникает только при совершении операций в иностранной валюте и только по монетарным статьям и отражается  в налоговом учете свернуто отдельной строкой или в доходах включаемых в СГД или в составе вычетов при превышении отрицательной курсовой разницы над положительной курсовой разницей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Гражданского кодекса определено, что денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (статья 127 настоящего Кодекса), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов по обязательствам на территории Республики Казахстан допускается в случаях и на условиях, определенных законодательными актами Республики Казахстан или в установленном ими порядке.
Вывод. Внутри страны нельзя вести торговые операции в иностранной валюты. Импорт и экспорт возможен.

Суммовая разница, возникающая при конвертации валюты, как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах включается в прочие доходы или прочие расходы (вычеты).
Суммовая положительная или отрицательная разница не сворачивается при расчете подобно курсовым разницам и учитывается в составе прочих доходов или прочих расходов соответственно.
Принято считать, что суммовая разница (суммовой перекос) – это разница, возникающая при обмене валюты на другую валюту, когда обменный курс, установленный обслуживающим банком (курс реальной сделки), отличается от рыночного курса валют, установленного Национальным банком Республики Казахстан (далее – Нацбанк).
Суммовой перекос (учет по аналогиям с суммовой разницей) возникает в случае заключения договора в одной валюте, и пересчета в другую валюту. Ваш случай подпадает под понятия - суммовой перекос. Следовательно, в бухгалтерском учете списывается разница на счета прочие (раздел 6 и 7 плана счетов) и отражаем при ведении налогового учета в составе прочих доходов или вычетов.

Здравствуйте! ИП на упрощенке,  занимается строительно-монтажными работами, если при покупке в России оборудования и при дальнейшей его продаже на территории РК, теряет ли право на льготу от освобождения налога?
Ответ
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Порядок внесения сведений и ведения учета по налогоплательщикам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, регламентирован Законом Республики Казахстан «О таможенном регулировании».
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 25 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) в рамках таможенного союза государств-членов осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного), за исключением случаев, предусмотренных Договором.
Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие ввоз/вывоз товаров из/в государств-членов ЕАЭС, не являются участниками внешнеэкономической деятельности.

Здравствуйте! В нашем регионе выплачиваются надбавка к ежемесячной  заработной плате в размере 1,25МРП (пострадавшие от Семипалатинского полигона), а так же раз в год начисляется экологический отпуск. Ранее эти начисления не облагались налогами, потом экологический отпуск сказали нужно облагать. Верно ли.. Вопрос в том, облагается ли экологический отпуск ОПВ или нет?
Ответ
Здравствуйте! Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116
Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.05.2020 г.)
Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
Абзацы двадцать второй, двадцать третий и двадцать четвертый постановления Правительства РК от 28.05.20 г. № 332 действуют до 1 января 2021 года
2) указанных в статье 329,пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12),26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Из социальных выплат, указанных в подпункте 26) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии со статьей 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
Пункт 7 изложен в редакции постановления Правительства РК от 29.09.17 г. № 603 (см. стар. ред.)

В Правилах  исчисления ОПВ пунктом 2 статьи 6 установлено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с экологии и экологического отпуска.  Обязательное социальное медицинское страхование: Законом Об обязательном социальном медицинском страховании установлено, что экологические выплаты являются доходами, которые учитываются при исчислении отчислений и взносов ОСМС ( ст.29 п.4 пп.2).
Вывод:  Экологические выплаты (дополнительная оплата и отпуск): не облагаются социальным налогом, социальными отчислениями, пенсионными взносами, индивидуальным подоходным налогом (при наличии подтверждающих документов); облагаются взносами на обязательное медицинское страхование.

Подскажите пожалуйста где указать краткосрочные оценочные обязательства (резерв по отпускам) в Отчете по исполнению ФХД, так как в Приложении 15 Пассивы нету строки краткосрочные оценочные обязательства?
Ответ:
Здравствуйте! В строке оплата труда, т.к. резерв это краткосросрочная кредиторская задолженность

Добрый день, прошу дать консультацию по заполнении формы 300.00
Получили услуги от нерезидента (покраска заклепок) в 2019 году. Услуга была оказана в Литве.  После покраски товар прибыл в РК и был растаможен.  Позже нерезиденты выставили нам счет за услуги покраски. Оплатили за эту услугу в 2019.  На  данный момент сумму которую уплатили нерезеденту за покраску я указала в форме 101.04 (сертификат нерезидента получен за этот период и был отправлен в налоговую),  но так как услуга была за пределами РК, то НДС не платили.  Также я не указывала эту сумму в форме 300.00.  
Вопрос:  Нужно ли было эту услугу указывать форме 300.00 в строке 300.00.015 Товары, работы, услуги приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен?  На данный момент я заполняю форму 100.00 за 2019 и в строке "Прочие работы и услуги" беру на вычет эти расходы по покраске от нерезидента.  Насколько мне известна налоговая сверяет данные между 300.00 и  100.00 по суммам приобретенным, а у меня разница выходит на эту сумму. Или учитывать будут сумму которую указалии в форме 101.04?
Ответ: Добрый день!
Доход из источников РК у нерезидентов не возникает, поскольку покраска произведена за пределами РК, поэтому 101.04 не нужно было представлять

Здравствуйте!
Сотрудница новенькая только устроилась (жен пол) является по потере кормилица ( муж погиб примерно 7 лет назад) , по расчету зарплатных налогов ОПВ ИПН СО СН ОСМС ВОСМС есть ли какие то исключения? Сотрудница утверждает что по перечисленному зарплатных налогов какие то налоги не рассчитываются
Ответ: Здравствуйте!
Согласно подпункту 9) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе, доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей.
Подпунктом 53) статьи 1 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица:
Облагаемые у источника выплаты;
Облагаемые физическим лицом самостоятельно.
При определении объекта обложения ИПН, к доходам, подлежащим налогообложению применяются корректировки, предусмотренные статьей 341 НК РК. Для некоторых корректировок предусмотрены предельные значения, при превышении которых, размер превышения будет относиться к объекту обложения.
Какие непосредственно документы предоставлены вашим сотрудником, что он имеет право на корректировку?

Если работник имеет право на корректировку облагаемого дохода, он может этим правом воспользоваться. Если нет, то налоговый агент облагает полученные доходы и ИПН, ОПВ, ВОСМС, и СН, Сои ООСМС.

Задать вопрос
Мы с радостью ответим на ваши вопросы! Самые популярные и важные из них будут раскрыты в разделе сайта "Вопрос-ответ"