Вопросы и ответы

Вопрос

Добрый день! помогите с расчетом дней отпуска воспитатель идет в отпуск с 7 марта 2022 года на 14 дней , 8 марта праздничный, переносится на 21 марта, 21 марта тоже праздничный до какого числа будет отпуск у сотрудника и какого числа ему выходить на работу?

Ответ

Статья 90. Исчисление продолжительности оплачиваемого ежегодного трудового отпуска Трудового Кодекса РК

1. Продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, независимо от применяемых режимов работы и графиков сменности.

С 7 марта по 20 марта, 8 марта праздничный день, соответственно предоставляется еще один день отпуска и выход на работу 25 марта.

Вопрос

ТОО встало на учет по НДС со 2 ноября 2022 г., занимается образовательной деятельностью в сфере культуры (муз школа), оплату принимает только безналичным путем — через каспий приложение ( Заключен договор с ТОО KASPI PAY). начисление делаю в конце месяца, ежемесячно. Теперь в связи с тем что встали добровольно на учет, я должна на физ лиц выписать эсф, или нужно завести кассовый аппарат, и пробивать суммы, поступившие через Каспий?

Недавно узнала, что оплаты которые поступают через Каспий ( или другие банки т.к. это считается экспресс-выручкой)- мы должны пробивать фискальные чеки, в чем очень сомневаюсь…., что если я буду выписывать эсф на ф-л, и как это будет выглядеть, на безымянное физ лицо или как?

Ответ

С 01.01.2018г все плательщики НДС обязаны выписывать ЭФС в ИС ЭСФ

Вопрос

Здравствуйте! Внесение обеспечения заявки для участия в государственных закупках на лицевой счет были перечислены суммы. В конце года на 31.12.2021 на лицевом счете ГЗ остаток сумма 1438194,29 тенге. Можете помочь составить проводки и закрыть их. В бухгалтерском балансе как дебиторская задолженность будет или как денежные средства?

Ответ

Какими проводками отражается движение денег в электронном кошельке на портале госзакупок?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 24 апреля 2020 г.)

Как в бухгалтерском учете отражаются деньги, которые находятся в электронном кошельке на портале госзакупок?

Учет электронных денежных средств осуществляется на счете 1070 – «Учет электронных денежных средств» подраздела 1000 – «Денежные средства» в соответствии с приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета».

При внесении обеспечения заявки через электронный кошелек на портале государственного закупа составляется проводка:

Д-т счета 1270 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»,

К-т счета 1070 – «Учет электронных денежных средств».

Вопрос У нас раньше не было валютных движений. 1. Когда есть валютные движение средств при закрытие периода ежемесячно надо делать переоценку валютных средств? 2. Почему-то в оборотно-сальдовая ведомость показывает и доходы от курсовой разницы (хотя не должно быть) и расход возможно неправильную разноску сделала? 3. ФНО 100.00 (100.00.035) должна быть разница между доходам и расходам? Ответ Курсовые разницы МСФО 21 Функциональная валюта – валюта, используемая в главной экономической среде, в которой компания осуществляет свою экономическую деятельности. Иностранная валюта – любая валюта, отличная от функциональной. Валюта отчетности (валюта представления) – валюта, в которой представляется финансовая отчетность.

Курсовые разницы — это разницы, возникающие при пересчете стоимости активов/обязательств из одной валюты в другую. Они неизбежно возникают, так как обменные курсы валют постоянно меняются. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте регулируется международным стандартом МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». МСФО (IAS) 21 вводит понятия монетарных и немонетарных статей баланса, функциональной валюты и валюты представления, и применяется для бухгалтерского учета валютных операций в следующих случаях:

1. если компания совершает сделки в иностранной валюте (и имеет активы и обязательства, деноминированные в валюте)

2. если компания приняла решение о подготовке консолидированной отчетности в иностранной валюте (для РК это может быть отчетность по МСФО в долларах или евро)

3. если компания имеет зарубежное подразделение и необходимо предоставлять результаты деятельности этого подразделения в национальной валюте

В МСФО курсовые разницы могут относиться как на прибыли и убытки, так и на прочий совокупный доход.

Функциональная валюта и валюта представления

Функциональная валюта — это валюта, используемая в основной экономической среде, в которой компания осуществляет свою деятельность. Для компании РК, которые совершают продажи и покупки в тенге, выплачивают зарплату и берут кредиты в тенге функциональной валютой является тенге.

Иностранная валюта— любая валюта, отличная от функциональной валюты предприятия.

Валюта представления отчетности — это валюта, в которой представляется финансовая отчетность. Если казахстанская компания готовит консолидированную финансовую отчетность по МСФО в долларах, то доллар является валютой представления отчетности. В этом случае необходимо сделать пересчет всех статей баланса и отчета о прибылях и убытках из тенге (функциональная валюта) в доллары (валюта представления). Как это сделать, прописано в МСФО 21.

Два основных вопроса, которые возникают в связи с учетом валютных операций:

• 1) какой обменный курс применять при пересчете валют

• 2) где отразить курсовые разницы в отчетности.

Для ответа эти вопросы МСФО (IAS) 21 разделяет статьи баланса на монетарные и немонетарные.

Монетарные и немонетарные статьи

Монетарные статьи – это а) денежные средства в валюте или б) активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате денежными средствами. Монетарными статьями являются дебиторская и кредиторская задолженности, финансовые инструменты, выраженные в иностранной валюте.

К немонетарным статьям относятся, основные средства, нематериальные активы, запасы, гудвилл, авансы выданные и авансы полученные и расчетные обязательства, расчет по которым должен быть произведен путем предоставления немонетарного актива.

Авансы выданные/полученные (например, предоплата за аренду) согласно МСФО 21 относятся к немонетарным активам, поскольку погашаются не денежными средствами, а услугами или товарами.

Правило пересчета монетарных активов и обязательств:

• при первоначальном признании — по курсу на дату операции

• при последующем признании — по курсу на дату закрытия = текущему курсу

• курсовые разницы отражаются в составе прибылей и убытков

Правило пересчета немонетарных активов и обязательств:

• при первоначальном признании — по курсу на дату операции (как и монетарные статьи баланса)

• при последующем признании: а) немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости, пересчитываются по историческому курсу (т. е. на дату приобретения) б) немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости, пересчитываются по курсу на дату определения справедливой стоимости.

• курсовые разницы отражаются в ОПУ или в ПСД в зависимости от того, где признается прибыль или убыток от немонетарной статьи (например, если ОС учитывается по переоцененной стоимости, то курсовая разница будет отражаться в ПСД, там же, где отражается прибыль/убыток от переоценки)

Немонетарный актив — справедливая стоимость

Основные средства согласно МСФО 16 могут учитываться по переоцененной стоимости, при этом переоценка проводится на регулярной основе так, чтобы не было существенного отличия балансовой стоимости таких основных средств от справедливой стоимости. Если такое основное средство оценено в иностранной валюте, то пересчет в функциональную валюту производится на дату каждой переоценки. А курсовая разница относится на прочий совокупный доход, поскольку ПСД относится прибыль или убыток от переоценки (резерв от переоценки основных средств является прочим совокупным доходом).

Инвестиционная собственность (МСФО (IAS) 40) может учитываться по справедливой стоимости при выборе компанией этого способа учета в учетной политике. В этом случае прибыли/убытки от переоценки относятся на ОПУ. Если инвестиционная собственность оценена в иностранной валюте, то пересчет в функциональную валюту производится на дату каждой переоценки. А курсовая разница относится на ОПУ, поскольку прибыль или убыток от переоценки относится на ОПУ.

Статьи баланса

Из иностранной в функциональную
Монетарные Курс закрытия
Немонетарные – историческая стоимость Курс закрытия
Немонетарные – справедливая стоимость Курс закрытия
Курсовая разница Курс закрытия

Пересчет из функциональной валюты в валюту представления

Активы, обязательства и финансовые результаты компании пересчитываются из функциональной валюты * в валюту представления отчетности по следующим правилам (п. 39 МСФО 21):

• активы и обязательства в ОФП (включая сравнительные данные) пересчитываются по курсу закрытия (текущему курсу) на дату отчетности;

• доходы и расходы для ОСД (включая сравнительные данные) пересчитываются по обменным курсам валют на даты соответствующих операций;

• все возникающие в результате перевода курсовые разницы признаются в составе прочего совокупного дохода.

*функциональная валюта компании не является валютой гиперинфляционной экономики

На практике при пересчете статей доходов и расходов в ОПУ обычно используется обменный курс, который приблизительно равен фактическим курсам на даты операций, например, средний курс за период.

Пример. Пересчет из функциональной валюты в валюту представления

Математика пересчета простая. Курсовая разница в данном случае возникает из-за того, что статьи ОПУ пересчитываются по курсу, отличающемуся от курса пересчета статей баланса. Прибыль за период попадает в баланс через статью нераспределенной прибыли, и чтобы уравнять активы и пассивы, нужно отразить курсовую разницу. В отличие от пересчета из иностранной валюты в функциональную в данном случае курсовые разницы отражаются в ПСД.

Из иностранной в функциональную

Монетарные Курс закрытия

Немонетарные – историческая стоимость Курс закрытия

Немонетарные – справедливая стоимость Курс закрытия

Курсовая разница Курс закрытия

Пересчет данных о деятельности иностранного подразделения

МСФО 21 (п.44-49) содержит указания, каким образом должен производиться пересчет данных о деятельности иностранного подразделения при включении его в консолидированную финансовую отчетность (консолидация или методом долевого участия).

Задача «Незабудка»

В течение года, окончившегося 31 декабря 20Х7года ТОО «Незабудка» осуществило следующие хозяйственные операции. Валюта отчетности – тенге.

А) Продажа товаров в кредит 1 октября 20Х7года за 50 000 долларов. Покупатель произвел оплату 3 декабря 20Х7года.

Б) Покупка товаров в кредит за 60 000 долларов. Товар был получен 15 декабря 20Х7года, но до конца года не был оплачен.

В) 1 января 20Х7года был приобретен объект основных средств. За него было уплачено денежными средствами 200 000 долларов. Срок экономической службы этого объекта – 5 лет. Амортизация начисляется с 1 числа месяца следующего за месяцем поступления.

Г) 3 декабря 20Х7года в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен долгосрочный кредит на сумму 800 000 долларов.

Курсы обмена на соответствующие даты: $1 =

1 января 20Х7г. 370 тенге

1 октября 20Х7г. 365 тенге

3 декабря 20Х7г. 350 тенге

15 декабря 20Х7г. 340 тенге

31 декабря 20Х7г. 335 тенге

Задание:

Показать, как каждая из этих операций повлияет на финансовый результат компании «Незабудка» за год, окончившийся 31 декабря 20Х7года.

Решение:

А)

1.) 01 октября 20Х7 г. реализован товар на сумму 50 000$ * 365 = 18 250 тыс. тенге.

Дт Дебиторская задолженность 18 250 тыс. тенге

Кт Доход от реализации 18 250 тыс. тенге

2.) 03 декабря 20Х7 г. курсовая разница составит 50 000$ * (350 – 365) = – 750 тыс. тенге

Дт ОПУ, Расходы по курсовой разнице 750 тыс. тенге

Кт дебиторская задолженность 750 тыс. тенге

3.) 03 декабря 20Х7 года покупатель произвел оплату в размере 50 000$ * 350 = 17 500 тыс. тенге

Дт денежные средства 17 500 тыс. тенге

Кт дебиторская задолженность 17 500 тыс. тенге

Б)

1.) 15 декабря приобретен товар на сумму 60 000$ * 340 = 20 400 тыс. тенге

Дт Запасы 20 400 тыс. тенге не монетарные не пересчитываем

Кт Счета к оплате / КЗ 20 400 тыс. тенге монетарные, пересчитываем

2.) Д. О. по монетарным на 31.12.20Х6 курсовая разница составит 60 000$ * (335 – 340) = – 300 .

Дт счета к оплате / кредиторская задолженность 300 тыс. тенге

Кт доход от курсовой разницы 300 тыс. тенге

В)

1.) 01.01.20Х6 приобретен объект основных средств на сумму 200 000$ * 370 = 74 000 тыс. тенге

Дт Основные средства 74 000 тыс. тенге немонетарный счет, не пересчитываем

Кт Деньги 74 000 тыс. тенге

2.) Начислена амортизация на объект ОС за период в размере 74 000 / 5лет = 14 800 тыс. тенге

Дт ОПУ, Расходы по амортизации 14 800 тыс. тенге

Кт Накопленная амортизация основных средств 14 800 тыс. тенге

В ФО в ОПУ только амортизация попадет сумма за 11 мес. 14 800 * 11мес / 12мес = 13 566, курсовой разницы нет, немонетарный счет, не пересчитываем.

Г)

1.) 03.12.20Х7 года получен долгосрочный кредит на сумму 800 000$ * 350 = 280 000 тыс. тенге

Дт Деньги 280 000 тыс. тенге

Кт Долгосрочный кредит к оплате 280 000 тыс. тенге

2.)На Д. О. 31.12.20Х7г. курсовая разница составит 800 000$ * (335 – 350) = – 12 000 тыс. тенге

Дт Долгосрочный кредит к оплате 12 000 тыс. тенге

Кт Доход от курсовой разницы 12 000 тыс. тенге

Фрагмент ФО отчета о совокупном доходе за год, окончившийся 31 декабря 20Х7 года

Статья тыс. тенге

Доход от реализации операция А 1 действие 18 250

Расходы по амортизации операция В 2 действие 13 566

Доход (Расход) по курсовой разнице (750А) + 300Б + 12 000Г + 11 550

Задача «Алоэ»

АО «Алоэ» 03.12.20Х7г. приобрело товар на 24 000 Евро по текущему рыночному курсу на дату заполнения ГТД – условно 360 тенге за Евро 1. На 31.12.20Х7курс Евро 1=365 тенге. 5.01.20Х8 г. оплачен товар по курсу 370 тенге на день оплаты.

АО «Алоэ» 18.12.20Х7г. отгрузило товар на $2 400. По текущему рыночному курсу на день отгрузки 325 тенге за $1. 31.12.20Х7г. рыночный курс составил условно 327 тенге за $1. 02.02.20Х8 г. на валютный счет АО «Алоэ» поступило от покупателя сумма по курсу 335 тенге за $1:

Задание:

Сделайте бухгалтерские проводки по отражению хозяйственных операций, отразите учет курсовой разницы.

Решение: (счет 6250 и7430) купили

1. 03.12.20Х7 г. оприходован товар на 24 000 Евро по курсу НБ на дату заполнения ГТД – 360 тенге за Евро 1, т.е. 24 000 евро * 360 = 8 640 000 тенге

Дебет Товары 8 640 000 не монетарные

Кредит Счета к оплате / Кредиторская задолженность 8 640 000 монетарные

Д. О. На 31.12.20Х7 курс Евро 1= 365 тенге, курсовая разница составит: 24 000 евро * (365-360) = 120 000 т

Дебет ОПУ, Убытки от валютных курсовых разниц 120 000

Кредит Счета к оплате/ Кредиторская задолженность 120 000

05.01.20Х8 г. Оплачен товар по курсу 370 тенге на день оплаты 24 000*370 = 8 880 000 24 000 *(370-365) = 120 000 курсовая разница

Дебет ОПУ, Расходы по курсовой разнице 120 000

Кредит Счета к оплате / Кредиторская задолженность 120 000

Дебет Счета к оплате/ Кредиторская задолженность 8 880 000

Кредит Валютный счет 8 880 000

2. 18.12.20Х7 г. отгружен товар на $2 400. По курсу НБ на день отгрузки 325 тенге за $1,

т.е. 2 400$ * 325 = 780 000 тенге:

Дебет Счета к получению/Дебиторская задолженность 780 000

Кредит Доходы от реализации товаров 780 000

Д О. 31.12.20Х7 г. курс НБ составил 327 тенге за $1.

Курсовую разницу 2 400$ * (327 – 325) = 4 800тенге:

Дебет Счета к получению / Дебиторская задолженность 4 800

Кредит Доходы от курсовой разницы 4 800

02.02.20Х8 г. получено на валютный счет от покупателя по курсу 335 тенге за $1:

2 400$ * 335 = 324 000 (335 – 327) * 2 400 $= 19 200

Дебет Счета к получению / Дебиторская задолженность 19 200

Кредит Доходы от курсовой разницы 19 200

Дебет Валютный счет 804 000

Кредит Счета к получению / Дебиторская задолженность 804 000

Д/т Счета к оплате К/т Д/т Счета к получению К/т
8 880 000 8 640 000 780 000 804 000
120 000 4 800  
120 000 19 200  
8 880 000 8 880 000 804 000  804 000

Вопрос

Здравствуйте. В государственно коммунально-казенном предприятие Воспитатель со 1 ставкой без категорий со стажем 9 лет 3 месяца с коэфицентом 3,85 с поправочным коэфицентом 1,75 должностной оклад составил 119234. Ответьте пожалуйста как расчитать 25% сельской местности и доплату педагог- модератора 30% ?

В 3/4 без категорий стаж 9 лет 3 месяца

3,85*1,75*17697=119234

119234 *30% (педагог-модератор) = 35570

119234 *25% (сельский местность) = 29809

119234+29808= 149042*10% (доплата) =14904

119234(оклад) + 35570(30%) + 29809 (25%) + 14904 (10%) = 199517

Поясните пожалуйста правильно ли я посчитал?

Ответ:

Специалистам образования, работающим в сельской местности, по решению местных представительных органов устанавливаются повышенные оклады (тарифные ставки) 25% В зависимости от фактической  нагрузки От ДО

Вопрос

Здравствуйте ! Подскажите пожалуйста нерезидентам (гражданин России) какими налогами облагается , и необходимо ли работнику заключать договор с ЕНПФ?

Ответ

Нормы Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся стран ЕАЭС (далее – Соглашение) касаются трудящихся стран – участниц Евразийского экономического союза. Соглашение вступило в силу с 1 января 2021 года. Это означает, что работодатель, привлекший трудящегося из стран ЕАЭС (а именно из Республики Армения, Республики Беларусь, Российской Федерации и Кыргызской Республики) в рамках трудового договора либо гражданско-правового договора, обязан осуществлять регулярное перечисление обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ в размере 10% от ежемесячного дохода трудящегося, но не более 50-кратного размера минимальной заработной платы.

Заключение договора о пенсионном обеспечении с ЕНПФ не требуется, так как обязательные пенсионные взносы перечисляются на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ, который открывается беззаявительно при их поступлении.

Удержание обязательных пенсионных взносов производится работодателем, привлекшим трудящегося из стран ЕАЭС на основании трудового либо гражданско-правового договора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Соглашения пенсионное обеспечение трудящихся ЕАЭС, осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и для граждан государства трудоустройства. Так, в Республике Казахстан обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами в порядке и в сроки, определяемые Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (п.1, п.7 статьи 24 Закона). Если работник заключил трудовой договор с Вашей компанией 15 февраля 2021 года, то и уплата обязательных пенсионных взносов с его доходов осуществляется с 15 февраля 2021 года.

С момента вступления в силу Соглашения трудящиеся государств – членов ЕАЭС имеют право формировать, сохранять и реализовывать пенсионные права, приобретенные ими в рамках трудовой деятельности в других государствах-членах ЕАЭС и сохранить это право в случае переезда из одной страны в другую (в рамках ЕАЭС). Каждая страна-участница ЕАЭС будет выплачивать (экспортировать) пенсию трудящемуся за стаж работы, выработанный на ее территории. Таким образом, пенсии будут выплачиваться тем государством, где трудящийся осуществлял свою деятельность, в том числе и в случае его проживания на территории другого государства-члена ЕАЭС. При этом условия назначения пенсии, а также порядок ее исчисления (расчет размера) пенсии определяются законодательством страны трудоустройства. К примеру, трудящийся мигрант работал в Российской Федерации, проживает в Казахстане, получает пенсию от России, затем переехал в соседний Кыргызстан, который тоже является участником Соглашения, российская пенсия будет ему выплачиваться теперь в Кыргызстане. Размер ее не уменьшится при переезде в Кыргызстан, при этом все индексации, предусмотренные для россиян, будут распространяться и на пенсию этого трудящегося мигранта. Кроме этого, он будет иметь право на все те меры социального и пенсионного обеспечения, которые предусмотрены законодательством страны постоянного проживания. Если трудящийся мигрант осуществлял трудовую деятельность в двух государствах, он может получать пенсии от этих двух государств, если в трех – от трех государств Евразийского экономического союза. Вместе с тем, если трудящийся стран ЕАЭС, осуществлявший трудовую деятельность в РК, переехал на постоянное место жительство в другую страну (не в страну ЕАЭС), то в соответствии с национальным пенсионным законодательством РК, он имеет право на пенсионные выплаты из ЕНПФ за счет своих пенсионных накоплений, но только при наступлении пенсионного возраста.

Согласно статье 5 Соглашения в случае смерти трудящегося (гражданин государства-члена у которого формируются, либо формировались пенсионные права посредством осуществления трудовой или иной деятельности на территории другого государства-члена) член семьи имеет право на пенсию в соответствии с законодательством государств-членов. То есть пенсионные накопления умершего трудящегося передаются его наследникам в соответствии с нормами Гражданского кодекса.

Ситуация

Расчет налогов и социальных платежей с начисленного дохода иностранного работника РЕЗИДЕНТА с видом на жительство из любой страны в ТОО на ОУР 420 000 тенге с применением вычета 14 МРП:

Наименование показателей Сумма, тенге Комментарии

ОПВ 42 000 = 420 000 х 10 % ОПВ = (Оклад – корректировки) х 10 %

ВОСМС 8 400 = 420 000 х 2% ВОСМС = (Оклад – корректировки) х 2 %

ООСМС 12 600 = 420 000 х 3% ООСМС = (Оклад – корректировки) х 3%

СО 13 230 = (420 000 – 42 000) х 3,5 % СО = (Оклад – корректировки – ОПВ) х 3,5%

ИПН 32 672 = (420 000 – 42 000 – 8 400 – 42 882) х 10 % ИПН = (Оклад – корректировки – ОПВ – ВОСМС – 14 МРП) х 10 %

СН 21 882 = (420 000 – 42 000 – 8 400) х 9,5 % – 13 230 СН = (Оклад – корректировки – ОПВ – ВОСМС) х 9,5% – СО

На руки работнику выплачивается сумма 336 928 тенге (420 000 – 42 000 (ОПВ)– 8 400 (ВОСМС) – 32 672 (ИПН)).

Ситуация

Расчет налогов и социальных платежей с начисленного дохода иностранного работника РЕЗИДЕНТА из ЕАЭС в ТОО на ОУР 400 000 тенге с применением вычета 14 МРП:

Наименование показателей Сумма, тенге Комментарии

ОПВ 40 000 = 400 000 х 10 % ОПВ = (Оклад – корректировки) х 10 %

ВОСМС 8 000 = 400 000 х 2% ВОСМС = (Оклад – корректировки) х 2 %

ООСМС 12 000 = 400 000 х 3% ООСМС = (Оклад – корректировки) х 3%

СО 12 600 = (400 000 – 40 000) х 3,5 % СО = (Оклад – корректировки – ОПВ) х 3,5%

ИПН 30 912 = (400 000 – 40 000 – 8 000 – 42 882) х 10 % ИПН = (Оклад – корректировки – ОПВ – ВОСМС – 14 МРП) х 10 %

СН 20 840 = (400 000 – 40 000 – 8 000) х 9,5 % – 12 600 СН = (Оклад – корректировки – ОПВ – ВОСМС) х 9,5% – СО

На руки работнику выплачивается сумма 321 088 тенге (400 000 – 40 000 (ОПВ)– 8 000 (ВОСМС) – 30 912 (ИПН)).

Ситуация

Расчет налогов и социальных платежей с начисленного дохода иностранного работника НЕРЕЗИДЕНТА из ЕАЭС в ТОО на ОУР 350 000 тенге:

Наименование показателей Сумма, тенге Комментарии

ОПВ 35 000 = 350 000 х 10 % ОПВ = Оклад х 10 %

ВОСМС 7 000 = 350 000 х 2% ВОСМС = Оклад х 2 %

ООСМС 10 500 = 350 000 х 3% ООСМС = Оклад х 3%

СО 11 025 = (350 000 – 35 000) х 3,5 % СО = (Оклад – ОПВ) х 3,5%

ИПН 35 000 = 350 000 х 10 % ИПН = Оклад х 10 %

СН 18 235 = (350 000 – 35 000 – 7 000) х 9,5 % – 11 025 СН = (Оклад – ОПВ – ВОСМС – корректировки) х 9,5% – СО

На руки работнику выплачивается сумма 273 000 тенге (350 000 – 35 000 (ОПВ)– 7 000 (ВОСМС) – 35 000 (ИПН)).

Ситуация

Расчет налогов и социальных платежей с начисленного дохода иностранного работника РЕЗИДЕНТА гражданина страны НЕ ЕАЭС (без вида на жительство) в ТОО на ОУР 300 000 тенге с применением вычета 14 МРП:

Наименование показателей Сумма, тенге Комментарии

ОПВ 0 не удерживаются

ВОСМС 0 не удерживаются

ООСМС 0 не исчисляются

СО 0 не исчисляются

ИПН 25 712 = (300 000 – 42 882) х 10 % ИПН = (Оклад – 14 МРП) х 10 %

СН 28 500 = 300 000 х 9,5 % СН = Оклад х 9,5 %

На руки работнику выплачивается сумма 274 288 тенге (300 000 – 25 712 (ИПН)).

Ситуация:

Расчет налогов и социальных платежей с начисленного дохода иностранного работника НЕРЕЗИДЕНТА гражданина страны НЕ ЕАЭС в ТОО на ОУР 250 000 тенге:

Наименование показателей Сумма, тенге Комментарии

ОПВ 0 не удерживаются

ВОСМС 0 не удерживаются

ООСМС 0 не исчисляются

СО 0 не исчисляются

ИПН 25 000 = 250 000 х 10 % ИПН = Оклад х 10 %

СН 23 750 = 250 000 х 9,5 % СН = Оклад х 9,5 %

На руки работнику выплачивается сумма 225 000 тенге (250 000 – 25 000 (ИПН)).

Вопрос

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, какие проводки надо сделать при создании резервного капитала и провизий по вкладам в банке и как правильно отразить их в балансе

 Ответ

Резервный капитал – это так называемый запасной финансовый источник, который создается как гарантия бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств. Чем больше резервный капитал, тем большая сумма убытков может быть компенсирована и тем большую свободу маневра получает руководство предприятия при преодолении убытков.

Образование резервного фонда

Величина резервного капитала и порядок его образования определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года № 220-I, законодательными актами или учредительными документами товарищества с ограниченной ответственностью.

Резервный капитал используют для покрытия потерь (убытков) субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно.

Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством. В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом предприятия.

Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах «Резервы», предназначенные для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.

Учет резервного капитала включает следующие группы счетов:

– 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством РК и учредительными документами;

– 5460 «Прочие резервы», где отражаются все остальные прочие резервы.

При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года и кредитуют счет 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами».

Учет прочего резервного капитала ведется на счете 5460 «Прочие резервы». На данном счете учитывается резервный капитал, созданный сверх минимального размера, предусмотренного в законодательном порядке, и резервный капитал товариществ, для которых законодательно размер резервного капитала не предусматривается.

При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года и кредитуют счет 5460 «Прочие резервы».

Резервный капитал создается за счет нераспределенного дохода, то есть за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Это основной источник накопления имущества предприятия или организации. Это та часть валового дохода, оставшаяся после уплаты подоходного налога в бюджет и отвлечения средств за счет дохода на другие цели.

В составе нераспределенного дохода выделяют фонды специального назначения, которые характеризуют чистый доход, направленный на производственное развитие и расширение предприятия, а также на мероприятия социального характера.

Проводка

ДТ 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»,

КТ 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»

Либо

ДТ 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»,

КТ 5460 «Прочие резервы»

Провизии (резервы) создаются в соответствии с МСФО 9 и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы по провизиям (резервам), созданным в соответствии с МСФО 9 и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, определяются в соответствии с Правилами на основании Методики расчета провизий (резервов), согласованной с уполномоченным органом.

Финансовые активы и условные обязательства классифицируются на однородные и индивидуальные.

По индивидуальным финансовым активам провизии (резервы) рассчитываются отдельно по каждому индивидуальному финансовому активу.

По индивидуальным финансовым активам, по которым отсутствуют признаки обесценения в соответствии с Методикой расчета провизий (резервов), осуществляется группировка финансовых активов по общим характеристикам кредитного риска, установленным в Методике расчета провизий (резервов), и провизии (резервы) рассчитываются в соответствии с Методикой расчета провизий (резервов).

Однородные финансовые активы, условные обязательства группируются на основе общих характеристик кредитного риска, определенных Методикой расчета провизий (резервов).

В соответствии с пунктом B 5.5.28 МСФО 9 ожидаемые кредитные убытки являются взвешенной с учетом вероятности оценкой кредитных убытков (т. е. приведенной стоимостью всех ожидаемых недополучений денежных средств) за весь ожидаемый срок действия финансового инструмента. 

Недополучение денежных средств – это разница между денежными потоками, причитающимися организации в соответствии с договором, и денежными потоками, которые организация ожидает получить. Поскольку ожидаемые кредитные убытки учитывают сумму и сроки выплат, кредитный убыток возникает даже в том случае, если организация ожидает получить всю сумму в полном объеме, но позже, чем предусмотрено договором. 

Проводка
7470 – “Расходы от обесценения финансовых инструментов”

1090 – “Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств”

Вопрос

Здравствуйте! Вопрос : инвалид 1 группы заключил добровольно с енпф договор с 13.07.2022 и теперь просить организацию с 01.07 удерживали 10 процентов от его зарплаты, подскажите пожалуйста как мне поступить если это добровольно ,а не обязательно.

Ответ

Удерживать и перечислять

Каков размер и периодичность уплаты ДПВ?

Ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты и порядок пенсионных выплат устанавливаются по соглашению сторон договора.

В соответствии со статьей 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», вкладчик, заключивший договор за счет ДПВ, вносимых в свою пользу, имеет право на налоговый вычет. Размер налогового вычета равен сумме, вносимых в свою пользу ДПВ (другими словами, сумма, перечисленная на свой добровольный пенсионный счет не облагается налогом).

Для получения права на налоговый вычет вкладчику необходимо предоставить своему работодателю копию договора о пенсионном обеспечении и документ, подтверждающий уплату ДПВ.

Статья 24. Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов

Примечание РЦПИ!

Пункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.08.2015 № 342-V (вводится в действие с 01.01.2023).

Примечание РЦПИ!

Данная редакция пункта 1 действует до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 02.08.2015 № 342-V (порядок введения в действие см. пп. 3) ст. 2).

1. Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом.

2. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЕНСИОННЫХ ВЫПЛАТ

Пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, который облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10% согласно Налоговому кодексу РК [1]. Удержание ИПН производится совокупно от всех сумм выплат вкладчику (получателю) за счет обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), добровольных пенсионных взносов (ДПВ). 

Выплаты из ЕНПФ осуществляются следующим лицам, имеющим пенсионные накопления в ЕНПФ: 

· получателям, в связи достижением пенсионного возраста;

· людям с инвалидностью 1 или 2 групп, установленной бессрочно;

·вкладчикам (получателям), выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан;

·физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений;

·физическим лицам в виде единовременной выплаты на погребение умершего лица;

·получателям единовременных пенсионных выплат в целях улучшения жилищных условий и (или) на оплату лечения.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ К ДОХОДУ В ВИДЕ ПЕНСИОННЫХ ВЫПЛАТ

Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 353 Налогового Кодекса, размер облагаемого дохода в виде пенсионных выплат определяется в следующем порядке: 

      сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению
 минус
     *сумма корректировки по ИПНпредусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового Кодекса
 минус
    **сумма налоговых вычетов в порядке и размерахуказанных в п. 1 ст. 345 и в пп. 2) и (или) 3) п. 1 ст. 346 Налогового Кодекса.

Обращаем внимание, что с 1 января 2022 года Законом Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII [2] внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс.

Так, согласно внесенным изменениям в статью 346 Налогового кодекса, стандартными вычетами является 14-кратный размер минимального расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При этом,

* к корректировкам по ИПН относятся:

– выплаты на погребение при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти, в пределах 94-кратного размера МРП;

** налоговые вычеты применяются к доходу в виде пенсионных выплат:

– за счет ОПВ, ОППВ, ДПВ – в размере 14-кратного МРП , за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата;
– физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, в размере 168-кратного МРП.

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2), 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса, применяются к доходу в виде пенсионных выплат в размере 882-кратный размер МРП на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: 

      • участником Великой Отечественной войны и лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств; 
      • лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; 
      • лицом, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; 
      • лицом с инвалидностью 1, 2 или 3 групп; 
      • ребенком-инвалидом; 
      • одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им 18-летнего возраста; 
      • одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни; 
      • одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летнего возраста; 
      • одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. 

ДОХОД, ОБЛАГАЕМЫЙ ИПН, БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Следующие доходы физических лиц облагаются ИПН по ставке 10% без применения налоговых вычетов: 

      • выплаты физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений, за исключением лиц, указанных в подпунктах 2), 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса; 
      • выплаты физическим лицам, являющимся нерезидентами Республики Казахстан (подпункт 3 статьи 655 Налогового кодекса).

Кроме того, в соответствии с положениями статей 341 и 343 Налогового Кодекса в случае, если корректировка дохода (при выплатах на погребение) или налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса, а именно в течение 3-х лет после окончания соответствующего налогового периода. 

Поскольку, право на возмещение излишне удержанного ИПН сохраняется за получателем в течение 3-х лет после даты осуществленной пенсионной выплаты, в т. ч. единовременной выплаты на погребение, получатель вправе обратиться с заявлением и подтверждающими документами в филиалы ЕНПФ для возмещения излишне удержанного ИПН.

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЕДИНОВРЕМЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЫПЛАТАХ

В целях определения порядка налогообложения сумм единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ статьей 351-1 Налогового кодекса предусмотрены особенности исчисления, удержания и уплаты ИПН с единовременных пенсионных выплат в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения, осуществляемых в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.   

Удержание и перечисление ИПН с сумм единовременных пенсионных выплат согласно пункту 2 статьи 351-1 Налогового кодекса производятся ЕНПФ в соответствии с заявлением физического лица об удержании ИПН по одному из следующих способов: 

1) единовременно, не позднее дня осуществления единовременной пенсионной выплаты в порядке, предусмотренном статьей 351 Налогового кодекса;

2) ежемесячно равными долями в течение не более 16 лет по установленному ЕНПФ графику для пенсионных выплат.

Удержание ИПН производится на основании заявления об удержании ИПН, представленного физическим лицом налоговому агенту в лице ЕНПФ по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере пенсионного обеспечения.

Таким образом, при подаче физическим лицом заявления об удержании ИПН с единовременных пенсионных выплат согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 351-1 Налогового кодекса, удержание и перечисление ИПН будет осуществляться ЕНПФ при достижении пенсионного возраста по установленному ЕНПФ графику для пенсионных выплат. 

Обращаем внимание, что статьей 351-1 Налогового кодекса, определяющей особенности исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога с единовременной пенсионной выплаты, не предусмотрено предоставление налоговых вычетов.

Вместе с тем поясняем, что при выходе на пенсию вкладчик имеет право на применение налоговых вычетов при пенсионных выплатах из ЕНПФ в порядке и размерах, установленных пунктом 1 статьи 345 и в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса.

С учетом изложенного поясняем, что при подаче заявления физическим лицом об удержании ИПН согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 351-1 Налогового кодекса в единовременном порядке: ЕНПФ при осуществлении единовременной пенсионной выплаты будет удерживать ИПН сразу с суммы единовременной пенсионной выплаты. 

Вопрос

Хочу дать возражение на уведомление о проведении аттестации, так как согласно Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и согласно ст. 138-6 Трудового кодекса соответствие компетенции специалиста определяется на основе подтверждения соответствия квалификации, осуществляемого аккредитованными организациями в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. (в том числе в отношении Проф. бухгалтера).

Зачем мы тогда подтверждаем свой сертификат?

вопрос: имеет ли право руководство проводить аттестацию проф. бухгалтеру, имеющий национальный сертификат РК- Профессионального бухгалтера?

Ответ

Аттестация работника – это один из предусмотренных законодательством способов проверки работодателем работника на соответствие занимаемой должности.

В то же время порядок аттестации работников частных компаний, в отличие от аттестации государственных служащих, законодательством РК прямо не регулируется.

Но при этом Трудовым кодексом РК закреплены обязательные нормы, касающиеся аттестации работников в частных компаниях. Например, ч. 2 п. 3 ст. 53 Трудового кодекса РК предусмотрено, что «порядок, условия и периодичность проведения аттестации работников определяются коллективным договором или актом работодателя».

Согласно п.5 ст.117 Трудового кодекса РК «подтверждение соответствия и присвоение квалификации по регулируемым профессиям осуществляются организациями, аккредитованными в соответствии с законодательством Республики Казахстан».

Таким образом, работодатель вправе проводить аттестацию работников, если это предусмотрено коллективным договором или актом работодателя.

В то же время, если основанием для расторжения трудового договора по инициативе работодателя является несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации, то работник вправе оспорить действия работодателя, ссылаясь на п.5 ст.117 Трудового кодекса РК.

Вопрос

Подскажите пожалуйста , как рассчитать зарплату при совмещение с окладом 60000 тенге, т.е должны ли   применять вычет в размере 14МРП.На основной работе  доход составляет более 25МРП

Ответ

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

2. Налоговые вычеты подлежат применению:

1) налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;

2) физическим лицом самостоятельно – по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

Примечание.

В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.

4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)

1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 июня 2021 года на вопрос от 7 июня 2021 года № 689135/1 (dialog.egov.kz)

 Вопрос:

Прошу дать разъяснение; Правомерно ли в 2021 году применение корректировки 90 % дохода работника при исчислении ИПН, в случае получения работником дохода из двух различных источников, в одном из которых доход превышает 25 МРП.

Пример: работник имеет заработную плату в предприятии А – 100 000 тенге, в предприятии Б- 50000 тенге.

Может ли предприятие Б применить при исчислении ИПН корректировку 90 %.

Заранее спасибо за ответ.

 

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Действительно, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции Закона о введении).

Так, сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, уменьшается на 90 %, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 25 МРП) (пункт 1-1 статьи 353 Налогового кодекса).

Таким образом, на примере, изложенном в обращении, освобождение от индивидуального подоходного налога (ИПН) в размере 90 % от суммы облагаемого дохода работника применимо работодателем «Б» к начисленному доходу работника в сумме 50 000 тенге, поскольку его начисленный доход за налоговый период не превышает 25 МРП.

На основании вышеизложенного:

Стандартный вычет в размере 14МРП к окладу 60000тг вы применить не можете. Применяете только вычеты по ОПВ и ВОСМС. Но при этом имеете право на 90% уменьшение дохода, т.к 60000тг не превышает 25 МРП(76575тг).

Вопрос

Хотим произвести ликвидацию предприятия. На сегодняшний день добровольный возврат лицензии произвели. Согласно правилам Лицензирования, необходимо исключить слово Ломбард с наименования предприятия, а потом только проходить процедуру ликвидации. В связи с этим у меня возникают вопросы:

1.Обязательно ли исключать слово Ломбард с наименования предприятия, если было принято решение о ликвидации предприятия?

2.Какие документы необходимо подать в налоговые органы для ликвидации предприятия?

3.Можем ли пройти процедуру ликвидации по упрощенке согласно ст 59 НК РК?

4.Что делать с нераспределенной прибылью (2 года деятельности), единственный участник не забирал ни разу?

Ответ

ТОО ликвидация.

В соответствии со статьей 59 НК РК ТОО может выполнить налоговые обязательства в упрощенном порядке без проведения налоговой проверки, если одновременно соответствует пяти условиям:

1. Не является плательщиком НДС;

2. Не реорганизовано или не является правопреемником реорганизованного юридического лица;

3. Не применяет СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов;

4. Не включено в план налоговых проверок или в список выборочных налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков либо не включено в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска;

5. Не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Основные шаги, которые необходимо предпринять для ликвидации ТОО, указанных выше, без проведения налоговой проверки:

 Подготовить данные бухгалтерского и налогового учета для ликвидации;

 Подготовить решение о ликвидации ТОО;

 Уведомить уполномоченный орган о ликвидации;

 Назначить ликвидационную комиссию;

 Опубликовать информацию о ликвидации ТОО в периодическом издании;

 Уведомить работников не менее, чем за 1 месяц до увольнения;

 Уведомить налоговый орган о ликвидации, предоставив:

 Налоговое заявление о прекращении деятельности;

 Ликвидационную налоговую отчетность;

 Промежуточный ликвидационный баланс;

 Налоговое заявление о снятии с учета ККМ.

 Уплатить налоги, платежи в бюджет и социальные платежи по ликвидационной отчетности;

 Ожидать получения Налоговым органом информации по запросам в уполномоченные государственные органы и банки второго уровня;

 Принять участие в проводимой налоговым органом процедуре Камерального контроля;

 Погасить налоговую задолженность, выявленную по результатам камерального контроля;

 Предоставить в налоговый орган ликвидационный баланс;

 Ожидать направления налоговым органом регистрирующему органу, осуществляющему государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, сведений об отсутствии (наличии) задолженности;

 Ожидать внесения сведений о ликвидации в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров регистрирующим органом.

 Несмотря на то, что полная налоговая проверка при данном виде ликвидации не проводится, тем не менее, многие ТОО не учитывают налоговые риски, связанные с процедурой камерального контроля. Идеальный бухгалтерский и налоговый учет ТОО является залогом безопасности и отсутствия рисков доначисления налогов и отчислений.

Рекомендуем

Для процедуры камерального контроля рекомендуем заранее подготовить:

1. Копии Актов сверок со всеми контрагентами;

2. Копии хозяйственных договоров;

3. Налоговые регистры и учетные политики;

4. Рекомендуем также провести внутренний аудит на предмет выявления налоговой базы для доначисления налогов и отчислений.

Вопрос

Подскажите , пожалуйста. Наша организация, согласно Договора имущественного найма ( аренды) государственного имущества, зарегистрированное через Реестр государственного имущества сдало в аренду Индивидуальному предпринимателю на упрощенной декларации помещение площадью 20 кв.м и холодильную камеру на 10 мест, которая расположена на этих же 20 кв.м..

      1. Как теперь правильно рассчитать налог на имущество. Раньше мы всегда платили по ставке 0,1, как «организации , осуществляющие деятельность в социальной сфере» ст 290 п.2 НК РК. Как правильно понимать ст. 521 п.4 НК. Остается у нас льгота или нет.? , аренда ведь поступает в бюджет.
      2. Кто и как должен начислять амортизационные отчисления на холодильную камеру.? Мы ее передали по акту приема-передачи ИП.
      3. И должны ли мы составить договор на возмещение коммунальных расходов.

Ответ По 1 вопросу

Статья 521. Налоговые ставки

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, юрид. лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к налоговой базе.

2. Налог на имущество по ставке 0,5 % к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

1) ИП;

2) юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации;

 3) субъекты социального предпринимательства. ЗРК от 24.06.21 г. № 53-VII (с 1 января 2022 г.)

3. Юрид. лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе:

1) юридические лица, определенные ст. 289, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289; некоммерческих организаций

2) юридические лица, определенные статьей 290; социальная сфера

3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

5) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц – сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

6) юридические лица по объектам питьевого водоснабжения;

9) юрид. лица по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов …;

10) технологические парки по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом РК.

Положения настоящего подпункта не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду;

12) организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК.

4. Юридические лица, указанные в пункте 3 настоящей статьи, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи, за исключением юридических лиц, определенных:

1) пунктом 2 статьи 290 настоящего Кодекса, – в случае, если плата за такое пользование, доверительное управление или аренду поступает в государственный бюджет;

2) пунктом 3 статьи 290 настоящего Кодекса;

По 2 вопросу

Об утверждении Правил передачи государственного имущества в имущественный наем (аренду)

Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 212. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 17 марта 2015 года № 10467.

Все четко описано по квадратуре. Но это вы не делаете.

Статья 266. Фиксированные активы НК РК.

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся:

5) у арендодателя – имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга.

2. К фиксированным активам не относятся:

17) у арендатора – активы, полученные во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), учитываемые в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме активов, полученных по договору лизинга.

По 3 вопросу

Об утверждении типового договора имущественного найма (аренды) государственного имущества

Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 211. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 17 марта 2015 года № 10479.

Арендная плата и порядок расчетов

11. Размер арендной платы за имущественный наем (аренду)

объекта составляет __________ тенге в месяц (расчет арендной платы

приведен в приложении к договору, являющемся неотъемлемой частью

договора).

12. В арендную плату за имущественный наем (аренду) не

включаются платежи за коммунальные услуги, отчисления на текущий и

капитальный ремонт, платежи за обслуживание и охрану объекта. Эти

платежи оплачиваются нанимателем непосредственно ведомственной

охране, эксплуатационным, коммунальным, санитарным и другим службам,

предоставляющим услуги.

Актив ваш.

Вопрос

Согласно Адм.Кодексу статье 729 акимы поселков вправе налагать административные взыскания.

Вопрос: наложенные административные взыскания за административные правонарушения являются ли обязательством? Относятся ли административные протокола к элементам финансовой отчетности? Если да, то, каким образом это следует отражать в учете?

Ответ

Ответ на вопрос 1

В соответствии со ст. 52-1 Бюджетный кодекс РК акимы имеют право налагать штрафы если есть нарушения в пределах своей компетенции см. ст. 729 КоАП РК.

Если есть факты нарушения тогда это обязательство

Ст. 52-1 Бюджетный кодекс

1. Налоговые поступления:

1) ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты;

2) налог на имущество физ. лиц, имущество которых находится на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа;

3) земельный налог на земли населенных пунктов с физ. и юр. лиц;

4) налог на транспортные средства с физ. и юр. лиц;

5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

2. Неналоговые поступления:

1) штрафы, налагаемые акимами;

2) добровольные сборы физических и юридических лиц;

3) доходы от коммунальной собственности местного самоуправления:

поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий;

доходы на доли участия в юр. лицах, находящиеся в ком. собственности;

доходы от аренды имущества ком. собственности местного самоуправления;

другие доходы от коммунальной собственности местного самоуправления;

4) другие неналоговые поступления

3. Продажа основного капитала (гос. имущества, закрепленного за гос. учреждениями, финансируемыми из данного бюджета).

4. Трансферты из районного (города областного значения) бюджета.

Статья 729. Местные исполнительные органы. (КОАП РК)

3. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов вправе рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания за административные правонарушения, предусмотренные статьями 136 (в части правонарушений, совершенных физическими лицами (за исключением субъектов частного предпринимательства) на территории населенного пункта), 146, 147, 172 (частями первой, третьей и четвертой) (в части эксплуатации тепломеханического оборудования котельных всех мощностей и тепловых сетей (магистральных, внутриквартальных), 204, 204-2, 204-3, 204-4, 301 (в части котельных всех мощностей и тепловых сетей (магистральных, внутриквартальных), 303 (в части котельных всех мощностей), 304, 305 (в части охранных зон тепловых сетей (магистральных, внутриквартальных), 320 (частями четвертой, пятой и шестой), 339 (в части правонарушений, совершенных физическими лицами (за исключением субъектов частного предпринимательства) на территории населенного пункта), 386, 408, 409 (частями восьмой, девятой, десятой и одиннадцатой), 418 (частью 1-1), 491, 505 КОАП, совершенные на территории городов районного значения, поселков, сел, сельских округов.

Статья 660. Укрытие административного правонарушения и фальсификация доказательств по делам об административных правонарушениях

1. Умышленное непринятие мер по возбуждению производства по делу об административном правонарушении при наличии состава правонарушения в течение срока давности, совершенное должностным лицом, уполномоченным составлять протокол об административном правонарушении, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, –

влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

2. Фальсификация доказательств по делам об административных правонарушениях, если это действие не повлекло причинение вреда здоровью человека или значительный ущерб, –

влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

Ответ на вопрос 2

Постановка вопроса не точная. Вопрос штрафа со стороны акимата. Тогда Да. Будет отражен в ФО и не только.

Если вы организация, на которую наложен штраф тогда обязаны исполнить, но за счет кого виновного лица или самой организации.

Вопрос

Добрый день! Подскажите пожалуйста отражается ли приобретение земельного участка в форме 100.00?

Ответ

В момент приобретения нет., но в момент реализации может быть доход от прироста. В НУ земля — это не фиксированный актив. 

Статья 228. Доход. Доход от прироста стоимости образуется при:

 2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;….

Вопрос

Здравствуйте! сотрудник предоставил справку «О социальной защите граждан, пострадавших от последствий экологического бедствия в Приаралье». Подскажите пожалуйста  какими налогами облагается в 2022 г. и  при начисление заработной платы устанавливается компенсация и льготы   .

Ответ:

Закон Республики Казахстан от 30 июня 1992 года № 1468-XII
О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.12.2018 г.)

О введении в действие настоящего Закона см. постановление Верховного Совета Республики Казахстан от 30 июня 1992 г. № 1468a-XII

 Аральская проблема, как крупнейшая экологическая катастрофа планеты, приобрела острейший характер. Исходя из этого постановлением Верховного Совета Республики Казахстан от 18 января 1992 года «О неотложных мерах по коренному преобразованию условий проживания населения Приаралья», казахстанская часть Приаралья объявлена зоной экологического бедствия.

Интенсивное опустынивание и устойчивые необратимые процессы деградации окружающей природной среды, ухудшение условий жизни, рост заболеваемости вызвали новые социально-экономические и экологические ситуации, требующие законодательного решения и правового регулирования мер социальной защиты населения, проживающего в экологически неблагоприятных районах.

Зоны экологического бедствия Граждане, относящиеся к пострадавшим в данной зоне экологического бедствия Коэффициент к пенсии, вышедшим до 1 января 1998 года Дополнительная оплата труда, степендии Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск Льготы и компенсации
1

Зона экологической катастрофы:

Аральский и Казалинский районы Кызылординской области

Челкарский район Актюбинской области

граждане, проживающие или проживавшие не менее 10 лет с 1970 года по настоящее время на территории, получившей в установленном порядке статус зоны экологической катастрофы (включая детей в возрасте до десяти лет);

граждане, потерявшие здоровье от заболевания, имеющего причинную связь с экологическим бедствием, проживавшие или проживающие в этой зоне, не менее 3 лет.

1,5 1,5 12 календарных дней + материальная помощь на оздоровление в размере 1 месячного оклада

Преимущественное обеспечение местами в домах – интернатах для престарелых и инвалидов.

Первоочередное выделение квартир по месту постоянного жительства специалистам, нуждающимся в жилище, проработавшим в зоне экологического бедствия не менее пяти лет.

Инвалиды I и II групп по причине экологического бедствия имеют право на первоочередное получение жилья по новому месту жительства, за исключением областных центров, городов республиканского значения и столицы РК

2

Зона экологического кризиса:

Кызылординская область (кроме Аральского и Казалинского районов), город Кызылорда и город Байконыр, включая населенные пункты, входящие в его административно-территориальное подчинение

граждане, проживающие или проживавшие не менее 15 лет с 1975 года по настоящее время на территории, получившей в установленном порядке статус зоны экологического кризиса (включая детей в возрасте до 15 лет);

граждане, потерявшие здоровье от заболевания, имеющего причинную связь с экологическим бедствием, проживавшие или проживающие в этой зоне, не менее 5 лет.

1,3 1,3 9 календарных дней + материальная помощь на оздоровление в размере 1 месячного оклада
3

Зона экологического предкризисного состояния:

Байганинский, Иргизский, Мугалжарский (в пределах границ населенных пунктов бывшего Мугоджарского района), Темирский районы Актюбинской области.

Арысский (в том числе город Арысь), Отрарский, Сузакский, Чардаринский районы и города Туркестан.

Улытауский район (в пределах границ населенных пунктов бывшего Жездинского района Жезказганской области) Карагандинской области

граждане, проживающие или проживавшие не менее 20 лет с 1975 года по настоящее время на территории, получившей в установленном порядке статус зоны экологического предкризисного состояния (включая детей и подростков в возрасте до 18 лет);

граждане, потерявшие здоровье от заболевания, имеющего причинную связь с экологическим бедствием, проживавшие или проживающие в этой зоне, не менее 7 лет.

1,2 7 календарных дней + материальная помощь на оздоровление в размере 1 месячного оклада

Вопрос В каком размере выплачивается пособие при временной нетрудоспособности заболевшим COVID-19?

Ответ

Заболевание COVID-19 не является производственной травмой или профессиональным заболеванием, поэтому пособие выплачивается в размере, не превышающем 15-кратной величины МРП.

Основание: Правил назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности Приказ Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 907. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 26 декабря 2015 года № 12521. В соответствии с подпунктом 32) статьи 16 и пунктом 5 статьи 133 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года Работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листки нетрудоспособности, выданные в порядке, утвержденном уполномоченным органом в области здравоохранения. Социальные пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Размер социального пособия по временной нетрудоспособности (далее – пособие) работников, за исключением работающих участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним, определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Если временная нетрудоспособность начинается в предшествующем году, а заканчивается в текущем, то размер пособия и месячное ограничение его размера определяются с применением месячного расчетного показателя за предшествующий и текущий годы раздельно и полученные суммы суммируются. Пособие работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, выплачивается с первого дня утраты трудоспособности в размере ста процентов средней заработной платы. Пособие, связанное с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием работника, выплачивается работодателем в размере ста процентов средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до выхода на работу или установления инвалидности. При стационарном лечении детей, матери (отцу) или иному лицу, непосредственно осуществляющему уход за детьми в возрасте до трех лет, нуждающимся по заключению врачей в дополнительном уходе, пособие в связи с уходом за заболевшими детьми в возрасте до трех лет выдается в том же порядке что и при наступлении временной нетрудоспособности работника. Работникам, находящимся в очередном или дополнительном отпуске, в отпуске без сохранения заработной платы, пособие по уходу за временно нетрудоспособным членом семьи не выдается. Размер социального пособия по временной нетрудоспособности определяется Постановлением Правительства РК от 28 декабря 2015 года № 1103 «Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности» (далее – Постановление). Согласно Постановлению размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать 15-кратной величины МРП за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранам, приравненным по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны и ветеранам боевых действий на территории других государств, а также персоналу дипломатической службы, получающему пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей. В соответствии с подпунктом 61 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса производственная травма – повреждение здоровья работника, полученное при исполнении им трудовых обязанностей, приведшее к утрате трудоспособности.

Вопрос

Добрый день!

Раздел 6. Расходы НПО за отчетный период (сумма в тенге)

строка  Содержание некоммерческой организации,  на эту строку я должна цифры 
брать на 7210 счета. (помогите пожалуйста). Спасибо заранее

Организация и проведение мероприятий написала цифры, за 1-год проведение 

 Ответ

Добрый день.

Вы в своем учете все расходы сажаете на 7210-Административные расходы и 7110-Расходы по реализации продукции и оказанию услуг.

на 7110 сажаете все расходы по организации и проведению различных мероприятий

на 7210 сажаете все расходы по содержанию вашей организации.

Соответственно в Разделе 6 Правил предоставления сведений о своей деятельности неправительственными организациями и формирования Базы данных о них, в строку 29 Содержание некоммерческой организации берете цифры со счета 7210 (з/п, налоги и отчисления, комиссия банка, аренда офиса, расходы по сайту и т.д)

В строку 30  Организация и проведение мероприятий берете цифры со счета 7110 (аренда помещения для пров меропр., приобретение материалов для участников мероприятия, аренда транспорта для участников мерипртиятий и т.д)

Вопрос

Мы занимаемся выдачей микрокредитов. С января текущего года руководство решило выдавать бонусы 1 % сотрудникам за каждого привлеченного клиента. Т.е. например я привлек клиента на 1 500 000 тенге. Клиенту перечисляем 1 485 000 тенге

 1 % 15 000 тенге оформляем как комиссию за выдачу микрокредита (но на самом деле это бонус сотрудника)

 Вопрос:

1) Законны ли такие действия?

2) Если законно, как все эти операции отражать в 1 С бухгалтерии?

 Ответ

То есть, например я привлек клиента на 1 500 000 тенге. Клиенту перечисляем 1 485 000 тенге.В соответствии с МСФО (IFRS) 15 Расчеты с покупателями. Имеем право. Это так же не противоречить действующим нормам законодательства в плане договорных отношений.

Законны ли такие действия? С января текущего года руководство решило выдавать бонусы 1 % сотрудникам за каждого привлеченного клиента.

В соответствии с требованиями НК РК в данном случае компания как налоговый агент обязана удержать у источника выплат у своего сотрудника. (см. раздел 8 НК РК)

ВОПРОСЫ:

2) Если законно, как все эти операции отражать в 1 С бухгалтерии?

Для правильности отражения в системе 1 С. Необходимо определиться первоначально с сутью самой процедуры. Прописать ее в Учетной политике и только после проводить операции в самой системе 1 С.

Вопрос

Здравствуйте!

Нам были предоставлены услуги телеканала нерезидента Россия и др.зарубежные…, ежемесячно выставляют счет и АВР за оказанные услуги в договоре сумма оговорено с учетом КПН, справку нерезидента в Налоговый предоставили.

Например оплатили в 21 мая 2020г по курсу банка 5,78 т., по счету за январь м-ц от 31.01.2020г в сумме 37125 рублей на счете указана сумма за минусом налога 10% – 4125 рублей ./41250-4125=37125рублей/

Вопросы: какой период является правильный для сдачи отчета по НДС по форме 300.05 Первый квартал или 2 квартал, далее КПН начисляю от суммы 41250(доход)*10%, КПН*5,7 8курс=4125 руб /238425 тенге за январь м-ц по курсу день оплаты 21 мая 2020года далее начисляю НДС от суммы 41250 рублей *на курс 31.01.2020г /6,02т/*12%=4950 руб/248325 тенге, отчет по КПН по форме 101.04 сдаю во втором квартале.

Верно ли произведен расчет?

Или расчет производится следующим образом?

37125 доход * 10% КПН =37125

41250 доход *12% НДС=4950

Ответ:

37 125 доход * 10% КПН = 37125 — это роялти и по пониженной ставке, расчет правильный и курс верный. 101.04 за 2 квартал. КПН по оплате. Если услуга то ставка = 20%

41 250 доход *12% НДС = 4 950 во 2 квартале в зачет, ФНО 300.05 за 1 квартал, по АВР. Расчет правильный.

Памятка

Порядок налогообложения юр. лиц нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования ПУ Ст. 647, 648 НК РК

Вид дохода Срок уплаты Применение курса валют

Представление

расчета

по начисленным и выплаченным суммам дохода

не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода

по рыночному курсу обмена валюты на дату выплаты дохода

Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, представляется в налоговый орган по месту нахождения в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;

2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

по начисленным, но невыплаченным суммам дохода (при отнесении их на вычеты) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН

по рыночному курсу обмена валюты на 31 декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты

по выплаченной предоплате не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента по рыночному курсу обмена валюты на дату начисления дохода

НДС по акту выполненных работ.

Вопрос

Как оплачивается больничный лист работникам,являющихся участниками боевых действий в Афганистане?

Ответ

Работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работнику социальное пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, трудовым увечьем и профессиональным заболеванием.

Порядок выплаты и размеры социальных пособий определяются законодательством Республики Казахстан.

Если временная нетрудоспособность связана с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, то социальное пособие выплачивается работодателем в размере 100% средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до выхода на работу или установления инвалидности.

Основанием для назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению является листок нетрудоспособности, выдаваемый в установленном порядке, а при его отсутствии – дубликат.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работающим гражданам из расчета средней заработной платы, исчисленной в соответствии с законодательством

С 1 декабря 2020 года действуют Правила проведения экспертизы временной нетрудоспособности, а также выдачи листа или справки о временной нетрудоспособности (Правила), утвержденные Приказом Министра здравоохранения РК от 18 ноября 2020 года № ҚР ДСМ-198/2020.

Согласно внесенным изменениям:

1) в Правила проведения экспертизы временной нетрудоспособности, а также выдачи листа или справки о временной нетрудоспособности;

2) определен порядок выдачи листа или справки о временной нетрудоспособности при карантине;

3) внесены уточнения в стандарты оказания государственных услуг «Выдача листа о временной нетрудоспособности» и «Выдача справки о временной нетрудоспособности» по:

способам предоставления;

форме оказания;

графику работы портала «Электронное правительство»;

4) утверждена форма «Листа о временной нетрудоспособности».

Напоминаем, что:

1) лист о временной нетрудоспособности выдается при:

острых или обострении хронических заболеваний;

травмах и отравлениях, связанных с временной потерей трудоспособности;

искусственном прерывании беременности;

уходе за больным ребенком;

беременности и родах;

усыновлении (удочерении) новорожденного ребенка (детей);

долечивании в санаторно-курортных организациях;

карантине;

ортопедическом протезировании;

2) справка о временной нетрудоспособности выдается при:

острых или обострении хронических заболеваний, травмах и отравлениях лицам, обучающимся в организациях образования;

травмах, полученных в состоянии алкогольного или наркотического опьянения, а также при острой алкогольной или наркотической интоксикации;

лечении хронического алкоголизма, наркомании, не осложненных иными расстройствами и заболеваниями;

уходе за больным ребенком;

прохождении обследования в консультативно-диагностических организациях на период проведения инвазивных методов обследовании;

искусственном прерывании беременности;

беременности и родах лицам, обучающимся в организациях образования;

усыновлении (удочерении) новорожденного ребенка (детей);

долечивании в санаторно-курортных организациях;

карантине;

ортопедическом протезировании;

при наличии признаков нетрудоспособности до конца смены (выдается медицинскими работниками медицинских пунктов предприятий и организаций).

3) лист о временной нетрудоспособности не выдается:

проходящим медицинское освидетельствование, медицинское обследование или лечение по направлению органов военного управления;

находящимся под стражей или административным арестом;

лицам с хроническими заболеваниями вне обострения (ухудшения), проходящим обследование, принимающим различные процедуры и манипуляции в амбулаторно-поликлинических условиях;

обратившимся за медицинской помощью в медицинскую организацию, если у них не выявлено признаков временной нетрудоспособности.

В указанных случаях пациенту выдается выписка из медицинской карты амбулаторного (стационарного) больного.

Вопрос

Какими нормами определяется начисление работодателем обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОППВ) по ставке 5% работникам работающих во вредных условиях труда в период учебного отпуска по повышению квалификации с отрывом от работы согласно Правила осуществления ОППВ, утвержденных Постановлением Правительства РК №255 от 26.03.2014 года (должность включен в перечень)?

В период учебного отпуска по повышению квалификации согласно коллективного договора (между работниками и работодателем), за работником сохраняется среднемесячная заработная плата.

Ответ 1.

Что нужно знать, если вы работаете на вредном (опасном) производстве

Для работников на производствах, аккредитованных как вредное (особо вредное), или в опасных условиях труда, законодательством предусмотрены поощрения различного вида. Это и пособия работникам вредного производства, и дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, и сокращения продолжительности рабочего времени и др. Более подробно об этом вы узнаете в данной статье.

Сокращенная продолжительность рабочего времени и дополнительный отпуск

У обычного работника, чья специализация не считается вредной (опасной) для здоровья человека, продолжительность рабочего времени составляет 40 часов в неделю, когда работникам вредного (особо вредного) или опасного для жизни производства определена сокращенная продолжительность рабочего времени, которая должна составлять не более 36 часов в неделю.

Приказом и.о. Министра труда и социальной защиты населения РК утвержден список производств, цехов, профессий и должностей, а также перечень тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и/или опасными условиями труда, согласно которому работникам таких производств предоставляется право на повышенный размер оплаты труда, на сокращенную продолжительность рабочего времени, дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Дополнительный ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск предоставляется из расчета фактически отработанных дней на вредном производстве. Если же человек отработал на вредном производстве полный календарный год, то ему предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительностью не менее шести календарных дней. Период дополнительного отпуска определяется в утвержденном списке вредных производств (профессий).

Как и основной трудовой отпуск, дополнительный можно взять в полном объеме или по частям, а также за неиспользованный дополнительный отпуск работнику полагается соответствующая компенсация.

Стоит отметить, что работникам сторонних организаций, например ремонтных или строительных, за время работы в производственных цехах с вредными условиями труда также предоставляется дополнительный трудовой отпуск, и сокращенная продолжительность рабочего времени на тех же условиях, что и для основных работников.

Работодатель за счет собственных средств обязан организовывать проведение периодических медицинских осмотров и обследований работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Пособие работникам вредного производства

Первый вид пособия, где выплаты составляют 9,42 МРП могут получить граждане, чей стаж работы на вредных производствах (согласно списку №1) составляет:

• мужчины – по достижении 53 лет и при стаже работы не менее 20 лет, из них до 1 января 1998 года стаж на указанных работах должен составлять не менее 10 лет;

• женщины – по достижении 48 лет и при стаже работы не менее 15 лет, из них до 1 января 1998 года стаж на указанных работах должен составлять не менее 7 лет 6 месяцев.

Второй вид пособия, где выплаты составляют 8,38 МРП могут получить граждане, чей стаж работы на вредных производствах (согласно списку №2) составляет:

• мужчины – по достижении 58 лет и при стаже работы не менее 25 лет, из них до 1 января 1998 года стаж на указанных работах должен составлять не менее 12 лет 6 месяцев;

• женщины – по достижении 53 лет и при стаже работы не менее 20 лет, из них до 1 января 1998 года стаж на указанных работах должен составлять не менее 10 лет.

Вне зависимости от получаемой заработной платы пособие выплачиваются ежемесячно с НАО «Государственной корпорации «Правительства для граждан».

Как получить пособие?

Для получения пособия необходимо обратиться с пакетом документов в НАО «Государственной корпорации «Правительства для граждан». Пакет документов для получения пособия:

1) заявление установленного образца и для идентификации – документ, удостоверяющий личность.

В случае обращения лиц, имеющих статус оралмана, для идентификации представляется удостоверение оралмана.

2) сведения о номере банковского счета в уполномоченной организации по выдаче пенсий и пособий или о контрольном счете наличности учреждения уголовно-исполнительной системы;

3) справка организации, подтверждающая характер работы или условия труда;

В случае ликвидации организации, представляется архивная справка с указанием места работы, занимаемой должности, профессии, периодов работы, номера архивного дела, его страницы, заверенная печатью и подписью директора архива и архивариуса, или электронная копия архивного документа, удостоверенная электронной цифровой подписью уполномоченного работника государственного архива или ведомственного архива.

При отсутствии архивных документов характер работы или условия труда и их соответствие Списку № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных и открытых горных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда или Списку № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 декабря 1999 года № 1930, устанавливаются через судебные органы;

4) документы, подтверждающие трудовой стаж:

– трудовая книжка;

– справки архивных учреждений, электронные копии архивных документов, удостоверенные электронной цифровой подписью уполномоченного работника государственного архива или ведомственного архива, или с места работы при отсутствии или негодности трудовой книжки, отсутствии соответствующих записей в трудовой книжке, наличии исправлений, неточностей, разночтений.

При наличии также представляются:

– документ об образовании;

– военный билет или справка управления (отдела) по делам обороны;

– свидетельства о рождении детей (выписка из актовой записи о рождении, или справка о регистрации акта гражданского состояния, выданные органами записи актов гражданского состояния);

– справка о реабилитации, выданная органами прокуратуры в соответствии со статьей 10 Закона Республики Казахстан “О реабилитации жертв массовых политических репрессий”;

– справка военного комиссариата об участии в боевых действиях;

– решение суда, подтверждающее факт осуществления и период ухода за инвалидом первой группы, одиноким инвалидом второй группы и пенсионером по возрасту, нуждающихся в посторонней помощи, престарелым, достигшим восьмидесятилетнего возраста, ребенком-инвалидом в возрасте до шестнадцати лет;

– документ, подтверждающий проживание за границей супруги (супруга) работника учреждений, находившихся на территории Советского Союза, учреждений Республики Казахстан, международной организации;

– документ, подтверждающий проживание супруги (супруга) военнослужащего, сотрудника специального государственного органа в местностях, где отсутствовала возможность трудоустройства по специальности;

– документ, подтверждающий трудовую деятельность в стране выбытия этнических казахов, прибывших в Республику Казахстан в целях постоянного проживания на исторической родине.

Для подтверждения ухода неработающей матери за малолетними детьми представляется один из следующих документов (в зависимости от их наличия):

– документ, удостоверяющий личность детей;

– свидетельство о браке (справка о регистрации актов гражданского состояния) либо свидетельство о расторжении брака или выписка из актовой записи о заключении брака (при изменении фамилии) детей;

– аттестат об окончании среднего учебного заведения детей;

– диплом об окончании средне-специального или высшего учебного заведения либо справка учебного заведения, подтверждающая обучение детей;

– документ, подтверждающий место регистрации по постоянному местожительству детей;

– свидетельство о смерти детей (либо актовая запись о смерти или справка о регистрации акта гражданского состояния, выданные органами записи актов гражданского состояния);

– документ, подтверждающий прохождение воинской службы на детей;

Представление документов не требуется при возможности получения их из государственных информационных систем.

При представлении документов, составленных на иностранном языке, нотариус свидетельствует верность перевода документа на казахский или русский язык в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 34, статьей 80 Закона Республики Казахстан «О нотариате».

После предоставления документов в НАО «Государственной корпорации «Правительства для граждан» в течение 8 рабочих дней выносится решение о назначении/отказе в предоставлении пособия. Получить информацию о назначении государственного специального пособия можно онлайн через портал электронного правительства

В случае смерти получателя государственного специального пособия членам семьи или лицу, осуществившему погребение, выплачивается единовременная выплата на погребение в размере 15,7 месячного расчетного показателя.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы

С 1 января 2014 года дополнительно к обязательным пенсионным взносам работников (в размере 10% от заработной платы) перечисляются обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее – ОППВ) в размере – 5% от фонда оплаты труда.

При этом, работодатели перечисляют ОППВ только по тем видам производств, которые отнесены к вредным, и только тем лицам, которые заняты в них.

Перечень видов производств и список профессий работников, занятых во вредных производствах, утвержден постановлением Правительства РК № 1562 от 31 декабря 2013 года.

Последнее изменение: 06.10.2021

17. Обязательные профессиональные пенсионные взносы также уплачиваются работникам производственных, вспомогательных и подсобных цехов организации, временно занятых на работах с вредными условиями труда, предусмотренных перечнем.”;

“19. В случае выявления по результатам аттестации производственных объектов по условиям труда и периодических обязательных медицинских осмотров профессий работников с вредными условиями труда, занятых не менее 80 % рабочего времени в месяц, работодатели, представители работников, заинтересованные государственные органы вносят в уполномоченный орган по труду обоснованные предложения по их включению в перечень.

Ответ 2.

В период учебного отпуска по повышению квалификации согласно коллективного договора (между работниками и работодателем), за работником сохраняется среднемесячная заработная плата.

О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V.Статья 26. Ставка и порядок осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов

      1. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов.

      2. Обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются агентами за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников.

      В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов агентами не осуществляется. (если работник находиться во вредных условиях меньше 80% рабочего времени

Обязательные профессиональные пенсионные взносы

С 1 января 2014 года дополнительно к обязательным пенсионным взносам работников (в размере 10% от заработной платы) перечисляются обязательные профессиональные пенсионные взносы (далее – ОППВ) в размере – 5% от фонда оплаты труда.

При этом работодатели перечисляют ОППВ только по тем видам производств, которые отнесены к вредным, и только тем лицам, которые заняты в них.

Перечень видов производств и список профессий работников, занятых во вредных производствах, утвержден постановлением Правительства РК № 1562 от 31 декабря 2013 года.

Дополнительно Изображение выглядит как текст Автоматически созданное описание

Добрый день.

Просьба разъяснить порядок расчета ОППВ (профессиональных пенсионных взносов), если сотрудник отработал на вредных условиях труда не полный период (месяц) Например. В октябре (с 1 по 4) сотрудник работал на должности, по которой не предусмотрена уплата ОППВ, доход за этот период составил 30 000 тенге. С 5 и до 31 октября сотрудник переведен на должность с уплатой ОППВ. График работы пятидневка. Сотрудник отработал на «вредной должности» более 80% рабочего времени. Соответственно, ОППВ исчисляется. Доход за период 200 000 тенге. Как в данном случае должны рассчитываться ОППВ? При расчете учитывается только доход, полученный на «вредной должности» (200 000 тенге), либо совокупный доход за месяц (230 000 тенге)? Просьба предоставить ответ исходя из указанного примера. Данное обращение направлялось ранее (https://dialog.egov.kz/questioncontroller/view?id=708397), по нему получен ответ «…при исчислении ОППВ принимается ежемесячный доход работника…». Правильно ли мы понимаем исходя из ответа, что учитывается совокупный месячный доход (230 000 тенге)? При этом обращаем внимание на еще один ответ по расчету ОППВ (https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/607800). Исходя из данного ответа “исчисление ОППВ осуществляется пропорционально фактически проработанным дням на работах с вредными условиями труда” – необходимо исчислять ОППВ исходя из работы только на вредном производстве (с дохода 200 000 тенге). Просьба разъяснить корректный порядок расчета ОППВ исходя из приведенной ситуации.

Ответы (1)

В соответствии со статьей 26 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ). Обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются агентами за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников. При этом исчисление ОППВ осуществляется пропорционально фактически отработанным дням на работах с вредными условиями труда. В указанном Вами примере для исчисления ОППВ принимается доход 200 000 тенге, для исчисления ОПВ – 230 000 тенге.

Вопрос

Здравствуйте!

Согласно АдмКодексу статье 729 акимы поселков вправе налагать административные взыскания.

Вопрос: наложенные административные взыскания за административные правонарушения являются ли обязательством?

Относятся ли административные протокола к элементам финансовой отчетности? Если да, то, каким образом это следует отражать в учете?

Ответ

1.В соответствии со ст. 52-1 Бюджетный кодекс РК акимы имеют право налагать штрафы если есть нарушения в пределах своей компетенции см. ст. 729 КоАП РК.

Если есть факты нарушения тогда это обязательство

Ст. 52-1 Бюджетный кодекс

1. Налоговые поступления:

1) ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты;

2) налог на имущество физ. лиц, имущество которых находится на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа;

3) земельный налог на земли населенных пунктов с физ. и юр. лиц;

4) налог на транспортные средства с физ. и юр. лиц;

5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

2. Неналоговые поступления:

1) штрафы, налагаемые акимами;

2) добровольные сборы физических и юридических лиц;

3) доходы от коммунальной собственности местного самоуправления:

поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий;

доходы на доли участия в юр. лицах, находящиеся в ком. собственности;

доходы от аренды имущества ком. собственности местного самоуправления;

другие доходы от коммунальной собственности местного самоуправления;

4) другие неналоговые поступления

3. Продажа основного капитала (гос. имущества, закрепленного за гос. учреждениями, финансируемыми из данного бюджета).

4. Трансферты из районного (города областного значения) бюджета.

Статья 729. Местные исполнительные органы. (КОАП РК)

3. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов вправе рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания за административные правонарушения, предусмотренные статьями 136 (в части правонарушений, совершенных физическими лицами (за исключением субъектов частного предпринимательства) на территории населенного пункта), 146, 147, 172 (частями первой, третьей и четвертой) (в части эксплуатации тепломеханического оборудования котельных всех мощностей и тепловых сетей (магистральных, внутриквартальных), 204, 204-2, 204-3, 204-4, 301 (в части котельных всех мощностей и тепловых сетей (магистральных, внутриквартальных), 303 (в части котельных всех мощностей), 304, 305 (в части охранных зон тепловых сетей (магистральных, внутриквартальных), 320 (частями четвертой, пятой и шестой), 339 (в части правонарушений, совершенных физическими лицами (за исключением субъектов частного предпринимательства) на территории населенного пункта), 386, 408, 409 (частями восьмой, девятой, десятой и одиннадцатой), 418 (частью 1-1), 491, 505 КОАП, совершенные на территории городов районного значения, поселков, сел, сельских округов.

Статья 660. Укрытие административного правонарушения и фальсификация доказательств по делам об административных правонарушениях

1. Умышленное непринятие мер по возбуждению производства по делу об административном правонарушении при наличии состава правонарушения в течение срока давности, совершенное должностным лицом, уполномоченным составлять протокол об административном правонарушении, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, –

влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

2. Фальсификация доказательств по делам об административных правонарушениях, если это действие не повлекло причинение вреда здоровью человека или значительный ущерб, –

влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

Ответ на вопрос 2

Постановка вопроса не точная. Вопрос штрафа со стороны акимата. Тогда Да. Будет отражен в ФО и не только.

Если вы организация, на которую наложен штраф тогда обязаны исполнить, но за счет кого виновного лица или самой организации.

Вопрос

Добрый день! Подскажите пожалуйста отражается ли приобретение земельного участка в форме 100.00?

Ответ

В момент приобретения нет., но в момент реализации может быть доход от прироста. В НУ земля — это не фиксированный актив.

Статья 228. Доход. Доход от прироста стоимости образуется при:

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;….

Вопрос

Добрый вечер!

Прошу Вас проконсультировать по вознаграждению по займу ,  а именно облагается ли вознаграждение по займу налогом на добавленную стоимость между двумя  юр. лицами на основании договора о предоставлении займа.

Ответ

Пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Пунктом 3 статьи 715 Гражданского кодекса установлено, что юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения.

Пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Статья 381. Особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях

7. Размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного:

…2)договором предоставлении кредита (займа, микрокредита) – при предоставлении кредита (займа, микрокредита);

Вывод: облагать НДС только сумму вознаграждения по договору займа с выпиской счет-фактуры.

Вопрос Освобождаются ли от НДС вознаграждения при предоставлении займа? Вопрос: ТОО выставляет счет-фактуру за вознаграждение по займу взаимосвязанной организации. Возникает ли при этом обязательство по НДС? Ответ Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее. В соответствии со статьей 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс), по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Пунктом 1 статьи 718 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Согласно абзацам первому и второму подпункта 62) пункта 1 статьи 1, Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), вознаграждение – все выплаты: связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной; связанные с кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» и «О микрофинансовых организациях», за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной. В соответствии с подпунктом 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость (далее-НДС) в соответствии с Налоговым кодексом.

Вопрос

ИП на упрощенном режиме, два вида деятельности :1)ОКЭД 47910 – розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет. 2) 68202-Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью. Хочет сдать в аренду квартиру родителей, которое находится в городе Астана. Но у нее ИП зарегистрировано в г. Павлодаре, и сменить место регистрации она не может, так как еще планирует вести онлайн продажи ч/з приложение Каспий в Павлодаре..

Как ей сдать в аренду квартиру, если ИП ограничено по месту регистрации? Можно ли сдать в аренду квартиру в Астане, если ИП зарегистрирован в Павлодаре ? Вправе ли ИП оставаться на упрощенном режиме? Спасибо.

Ответ

Да в праве. Статья 683. Условия применения специального налогового режима 4. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса: 1) юридические лица, имеющие структурные подразделения; 2) структурные подразделения юридических лиц; 3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества; Сдача недвижимости в аренду является предпринимательской деятельностью, доход от нее облагается налогом, за уклонение от которого грозит административная ответственность.

Существует четыре способа организации законного арендного бизнеса для физлица: два налоговых режима предполагают регистрацию в качестве ИП (индивидуального предпринимателя) два – освобождают от этого. Каждый из них имеет свои условия и ограничения.

Регистрация ИП Индивидуальные предприниматели могут сдавать жилье по патенту или на основе упрощенной декларации. Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП, платеж условно состоит из двух сумм: • налога (1 или 3 % от дохода в зависимости от режима). • обязат пенсионных (10 % не ниже минимального), социальных (3,5 % не ниже минимального), ОСМС (5 % от 1,4 МЗП), фиксированная не зависимо от размера дохода Если доход от аренды не превышает 12 миллионов тенге в год, рекомендуется выбрать режим на основе патента. Он подходит большинству арендодателей.

Патент Налог 1 % от дохода и обязательные отчисления. Основные условия:• личное предпринимательство без привлечения наемных работников;• доход не более 3 528 МРП (12 171 600 тенге) за календарный год.• наличие кассового аппарата Отмечается, что разрешение на предпринимательскую деятельность выкупается авансом на определенный период, от месяца до года. .”Представление деклараций не требуется. Для уплаты заполняется форма 911.00. Например, годовой патент для сдачи квартиры по 100 000 тенге в месяц и доходе в 1 200 000 в год обойдется в 147 600 тенге”, если ИП не пенсионного возраста.Из них:•соцотчисления – 29 400 тенге (3,5 % от 70 000 за 12 месяцев);•пенсионные взносы – 84 000 тенге (10 % от 70 000 за 12 месяцев);•медстрахование – 63 000 тенге (5 % от 1,4, умноженных на 70 000, за 12 месяцев). С учетом ИПН (1 % от 100 000 за 12 месяцев равняется 12 000) сумма 188 400 тенге.Чтобы получить патент, необходимо зарегистрироваться как ИП.

Регистрация в течение одного дня через портал eGov.kz, elicense.kz или с помощью мобильных приложений банков, выбрать режим на основе патента, в течение трех рабочих дней подать в налоговую расчет по форме 911″. Упрощенная декларация Для арендодателей, зарегистрированных в качестве ИП, платеж условно состоит из двух сумм: • налога – 3 % от дохода, • обязательных отчислений: пенсионных (10 %), социальных (3,5 %), ОСМС (5 % от 1,4 МЗП).

Сообщается, что отчисления рассчитываются от МЗП (70 000 тенге в 2023 году) и составляют 14 350 тенге в месяц. Основные условия :• численность работников за налоговый период – до 30 человек; • доход не более 24 038 МРП (82 931 100 тенге); • наличие кассового аппарата. Декларация (форма 910.00) представляется в налоговую по месту нахождения плательщика дважды в год: не позднее 15 августа и 15 февраля

Без регистрации ИП Арендодатели, не использующие труд наемных работников, могут не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом лимиты годового дохода будут значительно ниже”. Налоговые режимы для физлиц :• единый совокупный платеж (ЕСП) ;• декларация по индивидуальному подоходному налогу. ЕСП — это фиксированный платеж, включающий подоходный налог, соцотчисления, пенсионные и медстрахование. Он вносится ежемесячно. Ставки: 1 МРП (3 450 тенге) для проживающих в городах, 0,5 МРП (1 725 тенге) – в селах.

Условия: • нет наемных работников; • услуги оказываются исключительно физлицам (нет право на отношения с НА); • годовой доход – до 1 175 МРП (4 053 750 тенге, ежемесячно не более 337 812,5тн). Налоговая отчетность и специальная регистрация не требуются. Если в каком-то из месяцев доходы отсутствовали, ЕСП можно не платить, но желательно для учета стажа в пенсионной системе и ОСМС. Пример: при сдаче квартиры в городе по 100 000 тенге в месяц плата за год составит 41 400 тенге при годовом доходе 1 200 000 тн. ЕСП не могут выбрать ИП, те, кто работает в коммерческих и торговых объектах, сдающие в аренду нежилое имущество, занимающиеся частной практикой, иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу Налог с дохода – 10 %. Оплата – раз в год, до 10 апреля по форме 240.00 (сдается до 31 марта). Соцотчислений нет. К примеру, при сдаче квартиры за 100 000 тенге в месяц налог за год составит 120 000 тенге от годового дохода в размере 1 200 000тн.. Физлицо может сдавать жилье в аренду физлицам и налоговым агентам: • юрлицу, его структурным подразделениям ;• ИП; • лицам, занимающимся частной практикой; • юридическому лицу – нерезиденту. Отмечается, что рассчитывать и выплачивать налог должно не само физлицо, а субъект, который выплачивает ему деньги, – налоговый агент. Ставка налога также составляет 10 % от суммы дохода. Как и где заплатить налоги

Декларацию и расчет можно представить: • через “Кабинет налогоплательщика”; • мобильное приложение E-Salyq Azamat;• на eGov.kz; • в ЦОНе на бумажном носителе; • в городское или районное управление государственных доходов.

Оплата принимается: через мобильное приложение eSalyq Azamat, в банках, в отделениях Казпочты. За непредставление налоговой отчетности в срок и занятие предпринимательской деятельностью без регистрации предусмотрены меры административной ответственности. За отсутствие отчетности – сначала предупреждение, затем штраф 15 МРП – 51 750 тенге.

Вопрос

Вопрос Башенный кран был куплен на физическое лицо , на этом физ лице есть ИП (упрощенка) ,кран сдавался в аренду и счета фактуры были выставлены от ИП и платили налоги , теперь кран хотят продать кран или обмен на квартиру (осуществить). Возможно ли это сделать через нотариуса не привлекая ИП то есть не сдавая отчеты, не платить возможно или нет . Спасибо

Ответ

Предпринимательский кодекс Республики Казахстан

Кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК.

Статья 35. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей 3. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс):

      1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

      2) имущественного дохода;

      3) доходов из источников за пределами Республики Казахстан;

Согласно подпункту 1 пункта 1пунктам 2, 3 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в РК, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

Данные положения применяются в отношении физических лиц, в том числе ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

Имущественный доход не является доходом ИП и не отражается в форме 910.00.

В соответствии с подпунктами 4, 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2, 3 настоящего пункта, находящихся на территории РК;

недвижимого имущества, находящегося на территории РК, за исключением указанного в подпунктах 1, 2, 3, 4 настоящего пункта.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1-7 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.

Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи (иное в данном примере не установлено пунктами 5 6, 7 данной статьи).

По подпункту 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса форму 240.00 по ИПН представляют налогоплательщики-резиденты физические лица, получившие имущественный доход.

По пункту 1 статьи 364 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, форма 240.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31/03/года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата ИПН по итогам налогового периода (года) осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса.

Сумма ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица на основании пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса.

Вопрос

Ветераны боевых действий на территории других государств (Военнообязанные , призывавшиеся на учебные сборы и направлявшиеся в Афганистан в период ведения боевых действий) как выплачивается больничный лист ?

Ответ Источник: Блог Министра труда и социальной защиты населения РК Нурымбетова Б.Б. (№ 633756 от 06.08.2020г.)

ВОПРОС:

Распространяется ли в настоящий момент действие пункта 4 Постановления Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года №1103 “Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности” на ветеранов боевых действий на территории других государств. Ввиду того, что на работе имеется следующая категория работников – военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях в Афганистане и были приравнены по льготам к ветеранам ВОВ и получали пособие по нетрудоспособности в размере 100%, Однако в связи с вводом в действие Закона РК «О ветеранах» данная категория была выделена в отдельную категорию и сейчас не является лицом, приравненным по льготам к ветеранам ВОВ. Соответственно из буквального смысла п. 4 вышеуказанного Постановления, работник не может получать пособие по временной нетрудоспособности в размере 100%? Т.е. введение Закона «О ветеранах» ухудшает положение вышеуказанной категории работников.

ОТВЕТ: В соответствии с Законом «О ветеранах» (далее – Закон) участники боевых действий в Афганистане из категории лиц, приравненных к участникам войны, были выделены в отдельную категорию ветеранов боевых действий на территории других государств. При этом, социальные гарантии, предусмотренные действующим законодательством, полностью сохранены. В настоящее время заинтересованными государственными органами в целях реализации вышеуказанного Закона принимаются соответствующие меры по приведению в соответствие действующих правовых актов, в которых имеются нормы по предоставлению социальных гарантий ветеранам. Также и в постановление Правительства Республики Казахстан «Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности» вносятся изменения в части включения новой категории ветеранов. Таким образом, данным Законом положение ветеранов боевых действий на территории других государств не ухудшено, а напротив, указанной категории военнослужащих присвоен особый статус ветеранов, в связи с чем нормы по предоставлению им пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% сохранены.

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1103 «Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности», размер пособия работающим ветеранам ВОВ, а также приравненным к ним по льготам ветеранам составляет 100% заработной платы.

ЗРК О ветеранах (с изменениями по состоянию на 01.05.2023 г.)

Статья 11. Меры социальной поддержки ветеранов боевых действий на территории других государств, а также ветеранов, приравненных по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны

1. Ветеранам боевых действий на территории других государств, а также ветеранам, приравненным по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, предоставляются следующие меры социальной поддержки:

1) выплата специального государственного пособия согласно законодательству Республики Казахстан;

2) социальная помощь в денежном или натуральном выражении, оказываемая местным исполнительным органом в пределах своей компетенции;

3) обеспечение жилищем местными исполнительными органами в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

4) единовременное первоочередное получение земельных участков для индивидуального жилищного строительства;

5) преимущественное обслуживание в организациях, оказывающих амбулаторно-поликлиническую помощь, и внеочередная госпитализация;

6) получение квалифицированной медицинской помощи в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан;

7) право пользования при выходе на пенсию поликлиниками, к которым ветераны были прикреплены в период работы;

8) первоочередное получение гарантированного объема специальных социальных услуг;

9) преимущественное право в случае равенства баллов при проведении конкурса на получение образовательных грантов, а также на зачисление в состав обучающихся по государственному образовательному заказу на подготовку кадров с высшим образованием;

10) при поступлении в организации образования, реализующие образовательные программы технического и профессионального, послесреднего и высшего образования, предусматривается квота приема в количестве, определяемом уполномоченным органом в области высшего образования совместно с уполномоченным органом в области среднего образования;

11) право на внеочередное пользование всеми услугами связи;

12) льготное налогообложение в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

См.: Ответ Министра финансов РК от 4 ноября 2020 года на вопрос от 22 октября 2020 года № 648287 (dialog.egov.kz) «Участники боевых действии на Таджико-Афганской границе, не признаются лицами, приравненными по льготам и гарантиям к участникам ВОВ»

2. Захоронение умерших одиноких ветеранов боевых действий на территории других государств и ветеранов, приравненных по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, осуществляется службами жилищно-коммунального хозяйства с исполнением ритуальных церемоний.

3. Членам семьи либо лицу, осуществившему погребение умершего ветерана боевых действий на территории других государств и ветерана, приравненного по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, выплачивается единовременная выплата на погребение в соответствии с законами Республики Казахстан.

4. Ветеранам, указанным в подпункте 2) статьи 6 настоящего Закона, в соответствии с индивидуальной программой реабилитации и реабилитации лица с инвалидностью предоставляются дополнительные меры социальной поддержки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Об определении размеров социального пособия по временной нетрудоспособности

Постановление Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1103.

3. Размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранам, приравненным по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны и ветеранам боевых действий на территории других государств, а также персоналу дипломатической службы, получающему пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей.

4. Размер пособия работающим ветеранам Великой Отечественной войны, ветеранам, приравненным по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны и ветеранам боевых действий на территории других государств, составляет сто процентов заработной платы.

Статья 5. Ветераны боевых действий на территории других государств

Ветеранами боевых действий на территории других государств признаются:

2) военнообязанные, призывавшиеся на учебные сборы и направлявшиеся в Афганистан в период ведения боевых действий.

Вопрос Прошу подсказать, как правильно вести бух. ИП, который работает по Kaspi Pay.Если, ИП продает товары, через Каспий приложения, обязательно открывается р/с в Kaspi Pay. На расчетный счет Kaspi Pay можно сделать пополнение, только через кассу или терминал, перевод с другой карточкой невозможно. Но, с Kaspi Pay можно сделать переводы на любые карточки, так же оплаты поставщикам за оказанные услуги и покупку товара.ИП на ОУР, без НДС. Один раз в полгода оплачивает 10% от выручки. У меня возникает вопрос:

1.       Облагаются, ли налогами переводы с Kaspi Pay на чужие карточки, так же на свои личные карточки самого ИП,  для личных расходов физ.лица? Нужно ли,  отразить в 1С переводы с Kaspi Pay?

2.       Если, облагаются налогами, то какими налогами  и будут ли, считаться эти налоги расходами ИП, а сами переводы, не являются расходами ИП, т.к. переводы не связаны с деятельностью ИП?

3.       Для ИП (ИП зарегистрирован на имя  жены) муж вносит свои личные деньги, через кассу банка на Kaspi Pay, для закуп товаров. Как правильно отразить в 1С данную сумму и будет ли, это сумма считаться доходам ИП, т.к. внесенная сумма будет оплачиваться за оказанные услуги и закупки товаров для ИП?

Ответ: KaspiPay можно назвать устройством (приложение устанавливается на смартфон), принимающим оплату с помощью платежной карты, то KaspiPay можно отнести к мобильным POS- терминалам, как его и позиционирует Каспий банк.

Нужно пробивать чек ККМ при получении оплаты через KaspiPay

Согласно ст. 166 НК РК все денежные расчеты, определенные п.1 ст. 165 НК РК, осуществляются на территории РК через ККМ и выдается чек покупателю.

Денежные расчеты – расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

Т. е., если Вам производит оплату покупатель через Kaspi Pay, это мобильный POS-терминал Каспий банка, то Вы обязаны выдавать чек ККМ покупателю при получении такой оплаты. При формировании фискального чека за покупку с Kaspi Pay кассиру надо указать «оплата картой».

И для того, чтобы соблюсти и требования налогового законодательства и пожелания покупателей Kaspi bank разработал специальное приложение Kaspi Pay, которое позволяет принимать оплату с помощью мобильного приложения Kaspi.kz через QR-код т. к. мобильный перевод на карту Kaspi Gold такой способ расчета является нарушением со стороны принимающей стороны –ИП. Карты Kaspi Gold оформляются на физическое лицо

Деньги от покупателя при оплате через QR-код будут зачисляться не на личную карту продавца, а на его счет, открытый на ИП. Тем самым будут соблюдены нормы налогового законодательства.

Однако, предпринимателям следует помнить, что оплата с помощью QR-кода не избавляет от необходимости проводить эти суммы через ККМ.

Подключиться к Kaspi Pay может любой официально зарегистрированный предприниматель-ИП, а также ТОО, чья деятельность относится к сфере торговли или реализации услуг на территории РК.

Процедура подключения ИП к Kaspi Pay предельно проста: достаточно скачать мобильное приложение согласно инструкциям, последовательно появляющимся на экране. Для новых ИП подключение будет доступно не ранее 3-х рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговой. Для действующих ИП подключение доступно 7 дней в неделю с 09.00–20.00.

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции

1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»/Покупатель 6010 – «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 10 000 Признан доход от реализации ТМЗ

1270 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»/Банк 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»/Покупатель 10 000 Зачет задолженностей

1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах» 1270 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»/Банк 9 900 Поступление оплаты за минусом комиссии

7210 – «Административные расходы» 3310 – «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»/Банк 100 Признаны расходы по услугам банка

3310 – «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»/Банк 1270 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»/Банк 100 Зачет дебиторской и кредиторской задолжен

Обязательства по выдаче ККМ не возникает только в случае осуществления расчетов в безналичной форме перечислением с банковского счета на банковский счет.

В других случаях, чек ККМ выдавать необходимо, например:

 Оплата по QR коду;

 Оплата картой через Pos-терминал;

 Оплата картой через сайт;

 Перевод с карты на карту;

 Мобильный платеж.

Вопрос

Здравствуйте! У меня такой вопрос, можно ли на одном счет фактуре указать два договора в ЭСФ через запитой? Прошу дать ответ ссылкой на законодательство!

Ответ

Согласно п.1 ст.379 ГК РК договор –это соглашение лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Счет на оплату же представляет собой бухгалтерский документ и служит основанием для оплаты. При этом сам по себе факт выставления счета не накладывает на покупателя обязанности по его оплате. Поэтому и ссылаться на номер счета на оплату при выписке АВР и ЭСФ будет некорректно.

Поскольку именно договор является основанием возникновения отношений между сторонами сделки, то при оформлении документов следует ссылаться на договор как на основание.

Форма акта выполненных работ (АВР), утвержденная Приказом Минфина №562 от 20.12.2012 г., прямо предусматривает указание данных именно о договоре (контракте), на основании которых оказываются услуги, выполняются работы.

При выписке ЭСФ, т. е при оформлении документа нужно руководствоваться Правилами выписки ЭСФ, утвержденными Приказом Минфина №370 от 22.04.2019 г.

Согласно пп. 1) п. 52 Правил выписки ЭСФ в разделе Е «Договор (контракт)» заполняются строки:

• 27.3 «Номер» (указывается номер договора);

• 27.4 «Дата» (указывается дата заключения договора).

Таким образом, при выписке АВР и ЭСФ необходимо указывать именно номер договора. Указание номера счета на оплату будет неверным и является нарушением правил оформления данных документов.

В некоторых случаях поставка производится без заключения договора. Но и в этом случае это не будет основанием заполнять в АВР и ЭСФ номер и дату счета на оплату. При отсутствии договора следует указать в строке 27.2 отметку «Без договора», при этом строки 27.3 и 27.4 следует оставить пустыми.

У меня такой вопрос, можно ли на одном счет фактуре указать два договора в ЭСФ через запитой?

В законодательной базе предусмотрено исполнение одного договора, но с ним могут быть дополнительные. Но это все равно рамках одного договора.

Вопрос

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, ТОО на упращенке, при оплате ИПН за апрель 2023, отправили два платежа,

суммы одни и те же, возможно ли оставить одну из сумм в зачет за другой месяц, например в мае оплатить за минусом только разницу? вопрос по отчислениям ОПВ, СО, ОСМС, ВОСМС

Ответ:

Переплата по налогам на лицевых счетах сядет как аванс и эти суммы можно откорректировать зачетом в последующих месяцах.

При оплате взнос период является одним из основных критериев.

Переплата по отчислениям хоть также и сядет на лицевых счетах авансом, но в фондах при разноске отразиться как отчисления и удержания именно за апрель месяц и если не будет перечислений в мае, то при выдаче справок у физ лиц не будет подтверждений по доходам за май месяц.

В этой связи корректным и правильным будет осуществить возврат излишне перечисленных сумм согласно соответствующих Правил.

Вопрос

ТОО, получает субсидии от государства по программе Субсидируемые рабочие места, все оформлено через Енбек, как правильно отражать субсидии в ФНО 910 и 200?

Ответ

«Получение безвозвратной субсидии».

1.В компанию устроился специалист по социальной программе центра занятости «Предоставление социальных рабочих мест для безработных в целях их временного трудоустройства». Данная программа предусматривает субсидирование 35% от начисленной заработной платы данному сотруднику.

Согласно МСФО (IAS) 20 Субсидии.

1) Расходы оплате сотрудников (1С начисление как всем сотрудникам)

Дт Расходы по оплате труда 100%

Кт Расчеты с сотрудником (3350) 100% И все налоги как обычно с дохода у источника

Получение субсидии в 2023году: (Банк платежное поручение)

Дт Денежные средства 35%

Кт Прочие контрагенты (1274 или 3387) 35%

Дт Прочие контрагенты (1274 или 3387) 35%

Кт Доходы будущих периодов (3520) 35%

35% расходов оплату компенсированы за счет бюджетных средств, соответственно часть субсидии должна быть признана текущими доходами:

Дт Доходы будущих периодов (3520) 35%

Кт Прочие доходы отчетного периода (6220) 35% чтобы не было сокрытия доходов

В отчете о прибыли и убытках в соответствии с основным методом будут

Расходы по оплате труда 100%

Доходы будущих периодов 35%

ФНО 200.00 пройдёт как обычное начисление и выплата у источника выплат.

2. Согласно п.2 ст.681 НК РК налогооблагаемый доход для применяющих СНР на основе упрощенки, патента или мобильного приложения состоит из нескольких видов дохода, полученных или подлежащих получению в Казахстане или за его пределами. В т.ч. в состав дохода включаются:

• суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (пп.6 п.2 ст.681 НК РК);

• доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях (пп.8 п.2 ст.681 НК РК).

Таким образом, суммы государственных субсидий, включаются в доход ИП, отражаются в ф.910.00. Также эти суммы облагаются ИПН по ставке 3% (для ИП на упрощенке).

Отражается субсидия в том отчетном периоде, в котором она получена. Применительно к ИП на упрощенке- либо в ф.910.00 за первое, либо за второе полугодие.

Если ИП ведет бухгалтерский учет, признание дохода по таким субсидиям отражается проводкой Дт 1030 Кт 6230.

Вопрос

ИП имеет в собственности грузовой автотранспорт и списывает дизтопливо.

870 форма сдается по передвижным источникам, последняя отчетность сдана за 1 квартал 2023.

С какого периода на ИП нет обязательств по сдаче 870 формы и нужно ли отзывать отчетность?

Ответ

Наименование платы за эмиссию в окружающую среду заменяется на плату за негативное воздействие на окружающую среду (ст. 573 НК РК).

Налоговые обязательства по плате распространяются на операторов объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.

Статья 573. Общие положения

1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством РК.

Приложение к приказу Министра экологии, геологии и природных ресурсов РК

от 13 июля 2021 года № 246

Инструкция по определению категории объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду

Приложение 2 к Экологическому кодексу РК

от 2 января 2021 года № 400-VI ЗРК

Виды намечаемой деятельности и иные критерии, на основании которых осуществляется отнесение объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II или III категорий

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 мая 2022 года на вопрос от 28 апреля 2022 года № 737514 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ОФРО «БЭСТ» зарегистрирован как некоммерческая организация осуществляющая деятельность в области дошкольного и среднего образования на основании лицензии.

В собственности имеется автомобиль. Представляли декларацию 870 и производили плату за эмиссии в окружающую среду.

В связи с изменениями в экологическом кодексе должны ли мы представлять в 2022 году форму 870 и производить уплату.

Какими документами должны дополнительно подтвердить категорию, к которой относимся. (обратившись в департамент экологии, мне пояснили, что нам не нужно присваивать категорию).

Ответ:

Комитет государственных доходов МФ РК рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с п 1 ст. 574 НК РК плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – плата) являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК

П 6 ст 12 Экологического кодекса предусмотрено, что под оператором объекта в Экологическом кодексе понимается физическое или юридическое лицо, в собственности или ином законном пользовании которого находится объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду.

Таким образом, плательщиками платы могут являться как собственники, так и арендаторы по согласованию.

Согласно ст. 575 НК РК объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов,

для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства РК (государственный экологический контроль), в виде:

1) выбросов загрязняющих веществ;

2) сбросов загрязняющих веществ;

3) захороненных отходов;

4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.

П 1 ст. 579 НК РК, плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.

В соответствии с п 3 ст. 418 Экологического кодекса операторы объектов, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2021 года, или объектов, не введенных в эксплуатацию, в отношении которых до 1 июля 2021 года выданы положительные заключения государственной экологической экспертизы или комплексной вневедомственной экспертизы, которые признавались субъектами специального природопользования в соответствии с Экологическим кодексом РК, обязаны не позднее 1 августа 2021 года подать в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды заявление в целях отнесения соответствующих объектов к I, II, III и IV категориям в соответствии с положениями Экологического кодекса (далее – Заявление).

Форма заявления, порядок его рассмотрения и определения категории объекта в соответствии с требованиями Экологического кодекса утверждаются уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.

Таким образом, в целях определения отнесения соответствующих объектов к определенной категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (I, II, III и IV категориям), налогоплательщику необходимо направить заявление в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды.

В случае отнесения объектов к IV категории, у налогоплательщика по таким объектам налоговые обязательства (по представлению налоговой отчетности и уплате платы) не возникают.

По передвижным источникам загрязнения определение категории Экологическим кодексом не предусмотрено, соответственно по ним налоговые обязательства у налогоплательщика не возникают.

Алтынбаев А.С.

    Обсуждение закрыто.